¿Cuánto puede deducir un autónomo por comer fuera?

Nick · 2026-10-17 · Actualizado 2026-10-17 · Cifras según las normas vigentes a 2026-10-21

Un autónomo en estimación directa puede deducir los gastos de comida en restaurantes y establecimientos de hostelería hasta 26,67 € por día en España sin pernoctación, o 53,34 € con pernoctación; en el extranjero, 48,08 € y 91,35 € respectivamente. El pago debe hacerse con tarjeta u otro medio electrónico: el efectivo no es deducible en ningún caso. La base legal es LIRPF art. 30.2.5ª c), que remite a los límites de RIRPF art. 9.A.3.a).

Tres condiciones, no dos

LIRPF art. 30.2.5ª c) es la norma que permite a los autónomos deducir sus gastos de manutención. El artículo es preciso: hay tres condiciones acumulativas, y ninguna es opcional.

1. El gasto se produce en un establecimiento de restauración y hostelería: un restaurante, una cafetería, un bar con cocina. Una tienda de conveniencia, una gasolinera o un supermercado quedan fuera.
2. El pago se hace con cualquier medio electrónico: tarjeta de crédito o débito, transferencia, pago móvil, Bizum. El efectivo no cuenta, aunque el importe sea mínimo.
3. El gasto se incurre en el desarrollo de la actividad económica: la comida está relacionada con el trabajo, no es consumo personal.

Las tres deben cumplirse al mismo tiempo. Si falla una, el gasto no es deducible para ese día.

Los cuatro límites diarios

Los importes los fija RIRPF art. 9.A.3.a), al que remite LIRPF art. 30.2.5ª c). Son topes por día natural, no por comida:

Los límites superiores —53,34 € y 91,35 €— se aplican cuando hay pernoctación en un municipio distinto del lugar habitual de trabajo y de la residencia. Un desplazamiento de un día con regreso a casa esa misma noche usa los límites sin pernoctación.

El techo es por día, no por comida. Si en una jornada de trabajo se almuerza y se cena, los dos importes cuentan juntos: si suman más de 26,67 €, solo 26,67 € son deducibles ese día. Cada euro por encima del techo no es recuperable.

El efectivo lo invalida todo

El requisito del medio electrónico está escrito en la ley, no en un criterio administrativo. Un ticket de 8 € pagado en efectivo en un restaurante no es deducible, aunque el establecimiento sea correcto, el día sea laborable y la actividad sea claramente profesional.

La consecuencia práctica afecta sobre todo a desplazamientos: si en una jornada de trabajo pagas el desayuno en efectivo (el bar no acepta tarjeta) y el almuerzo con tarjeta, solo el almuerzo entra en el límite del día. El desayuno no se puede sumar.

AYFI marca estos gastos automáticamente como no deducibles cuando el método de pago registrado es efectivo.

Tu comida y la del cliente: dos reglas distintas

Compartir mesa con un cliente no es lo mismo que comer tú solo mientras trabajas fuera. Son dos categorías con normas diferentes:

Manutención propia — LIRPF art. 30.2.5ª c): límite diario de 26,67 € / 53,34 € / 48,08 € / 91,35 €; el IVA soportado es deducible (LIVA art. 96.Uno.6º, que exceptúa hostelería cuando el gasto es deducible en IRPF).

Atención a clientes — LIRPF art. 28.1 aplicando LIS art. 15.e): el techo no es diario sino anual, y es el 1 % del importe neto de la cifra de negocios del ejercicio. Además, el IVA no se deduce en ningún caso (LIVA art. 96.Uno.5º: «bienes o servicios destinados a atenciones a clientes»).

Si una comida tiene varios comensales con distintas naturalezas —tú y un cliente— la categoría que corresponde es atención a clientes, no manutención propia.

El IVA: cuándo se recupera

Los establecimientos de restauración aplican en España el tipo reducido del 10 % (LIVA art. 91.Uno.2.2º). Si el gasto cumple las tres condiciones de LIRPF art. 30.2.5ª c), el IVA soportado también es deducible: LIVA art. 96.Uno.6º excluye la hostelería del derecho a deducir, pero hace una excepción expresa cuando el importe tiene la consideración de gasto deducible en IRPF.

Para poder deducir el IVA en el Modelo 303 se necesita una factura completa que identifique al destinatario con su NIF. El ticket simplificado —el que emite el datáfono— no permite recuperar el IVA aunque sea perfectamente válido para el IRPF.

Si el gasto no cumple las condiciones del IRPF (por ejemplo, pago en efectivo), el IVA tampoco es deducible. Los dos impuestos van ligados.

Un caso calculado

Una consultora autónoma pasa tres días a la semana en reuniones fuera de su oficina habitual. Cada almuerzo cuesta 18 € (factura completa, pago con tarjeta), de los que 16,36 € son la base y 1,64 € son IVA al 10 %. En 48 semanas activas al año:

En este ejemplo, cada almuerzo está por debajo del techo diario de 26,67 €, por lo que los 2.592 € pagados en el año son íntegramente deducibles como gasto de actividad. La base del ahorro en IRPF es el neto sin IVA porque el IVA soportado se recupera por separado en el Modelo 303; aplicar el 30 % sobre el total pagado contaría el mismo IVA dos veces.

Si esas mismas 144 comidas se pagan en efectivo, el ahorro cae a cero: ni IRPF ni IVA.

Preguntas frecuentes

¿Puedo deducir una comida si el restaurante está en la misma ciudad donde trabajo?

LIRPF art. 30.2.5ª c) no exige municipio distinto para que nazca el derecho a deducir: basta con que el gasto sea en restaurante, con tarjeta y en el desarrollo de la actividad. El límite cuantitativo aplicable es el de RIRPF art. 9.A.3.a): cuando no hay pernoctación en municipio distinto, el techo es 26,67 € al día en España; ese mismo límite es el que se aplica a una comida de trabajo en tu propia ciudad.

¿El límite de 26,67 € incluye el IVA?

Sí. El límite se aplica al importe total pagado, IVA incluido. Si la factura es de 25 €, los 25 € son deducibles en IRPF (al estar por debajo del techo). Además, el IVA contenido en ese importe —al 10 %, son 2,27 €— es deducible como cuota soportada en el Modelo 303, siempre que el gasto cumpla las condiciones de LIRPF art. 30.2.5ª c) y tengas factura completa con tu NIF.

¿Una comida con un cliente sigue la misma regla?

No. Invitar a un cliente es 'atención a clientes' bajo LIRPF art. 28.1 (que remite a LIS art. 15.e)): el importe deducible en IRPF se limita al 1 % del volumen neto de negocios, y el IVA nunca se deduce (LIVA art. 96.Uno.5º).

Si el restaurante solo da ticket, ¿sirve para deducir el IVA?

El ticket simplificado basta para la deducción del gasto en IRPF si recoge la identificación del establecimiento, la fecha, la base imponible y el tipo de IVA. Para recuperar el IVA en el Modelo 303 hay que solicitar una factura completa con tu NIF.

Fuentes

• LIRPF art. 30 — Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa
• RIRPF art. 9 — Dietas y asignaciones para gastos de locomoción y manutención
• LIVA art. 96 — Exclusiones y restricciones del derecho a deducir
• LIS art. 15 — Gastos no deducibles (atenciones a clientes)
• LIVA art. 91 — Tipos impositivos reducidos