Kann ich als Selbstständiger in Spanien mein Mittagessen absetzen?

Nick · 2026-10-17 · Aktualisiert 2026-10-17 · Zahlen nach den Normen in Kraft am 2026-10-21

Als autónomo in Spanien (estimación directa) können Verpflegungskosten in Restaurants bis zu 26,67 € pro Tag abgesetzt werden — ohne Übernachtung in Spanien. Mit Übernachtung in einer anderen Gemeinde gilt die Grenze 53,34 €; im Ausland 48,08 € bzw. 91,35 €. Barzahlung schließt den Abzug kategorisch aus; eine Kartenzahlung ist gesetzlich vorgeschrieben. Rechtsgrundlage: LIRPF Art. 30.2.5ª c) i. V. m. RIRPF Art. 9.A.3.a).

Drei Bedingungen, die alle gleichzeitig erfüllt sein müssen

LIRPF Art. 30.2.5ª c) ist die Norm, die autónomos in Spanien den Abzug von Verpflegungskosten erlaubt. Sie nennt drei kumulative Voraussetzungen — keine davon ist optional.

1. Der Aufwand entsteht in einem Gastronomie- oder Hotelleriebetrieb: Restaurant, Café, Bar mit Küche. Ein Supermarkt, eine Tankstelle oder ein Kiosk erfüllt diese Bedingung nicht.
2. Die Zahlung erfolgt mit einem elektronischen Zahlungsmittel: Debit- oder Kreditkarte, Überweisung, mobile Zahlung. Barzahlung ist gesetzlich ausgeschlossen — unabhängig vom Betrag.
3. Die Ausgabe entsteht im Rahmen der wirtschaftlichen Tätigkeit: Die Mahlzeit hat einen beruflichen Bezug und ist kein privater Konsum.

Fehlt eine dieser drei Bedingungen, ist diese Ausgabe gar nicht abzugsfähig; andere Mahlzeiten desselben Tages werden für sich geprüft. Das Gesetz lässt keinen Ermessensspielraum.

Die vier Tageshöchstbeträge

Die konkreten Beträge ergeben sich aus RIRPF Art. 9.A.3.a), auf den LIRPF Art. 30.2.5ª c) verweist. Es handelt sich um Obergrenzen pro Kalendertag, nicht pro Mahlzeit:

Die höheren Beträge — 53,34 € und 91,35 € — gelten nur, wenn eine Übernachtung in einer Gemeinde stattfindet, die weder Wohnsitz noch üblicher Arbeitsort ist. Wer tagsüber auswärts arbeitet und abends nach Hause zurückkehrt, fällt unter die niedrigeren Grenzen ohne Übernachtung.

Die Grenze gilt für den gesamten Tag. Wer mittags 16 € und abends 14 € ausgibt, hat 30 € bezahlt — abzugsfähig sind trotzdem nur 26,67 €.

Barzahlung löscht den Abzug vollständig

Die Kartenpflicht steht im Gesetzestext, nicht in einem Verwaltungserlass. Ein Beleg über 7 € in bar — auch wenn das Restaurant korrekt ist, der Tag ein Arbeitstag ist und der berufliche Anlass eindeutig ist — ist nicht absetzbar.

Praktisch relevant wird das bei Reisen: Wer morgens das Frühstück bar bezahlt (weil der Betrieb kein Kartengerät hat) und mittags per Karte, zählt für die Tagesgrenze nur das Mittagessen. Das Frühstück kann nicht hinzugerechnet werden.

AYFI kennzeichnet Ausgaben automatisch als nicht abzugsfähig, wenn als Zahlungsmethode Bargeld erfasst ist.

Eigenmahlzeit und Kundenbewirtung: zwei verschiedene Regelungen

Eine Mahlzeit allein beim Kundenbesuch und ein gemeinsames Mittagessen mit einem Kunden sind steuerlich unterschiedliche Vorgänge.

Eigenmahlzeit (manutención propia) — LIRPF Art. 30.2.5ª c): Tageshöchstbetrag 26,67 € / 53,34 € / 48,08 € / 91,35 €; die enthaltene IVA ist als Vorsteuer abziehbar, sofern der Aufwand die IRPF-Bedingungen erfüllt (LIVA Art. 96.Uno.6°, der die Gastronomie ausdrücklich ausnimmt, wenn der Aufwand IRPF-abzugsfähig ist).

Kundenbewirtung (atención a clientes) — LIRPF Art. 28.1 i. V. m. LIS Art. 15.e): Die Begrenzung ist nicht täglich, sondern jährlich: 1 % des Nettoumsatzes des laufenden Geschäftsjahres. Außerdem ist die IVA bei Bewirtungsaufwendungen grundsätzlich nicht abziehbar (LIVA Art. 96.Uno.5°).

Sind bei einem Tisch mehrere Personen, darunter Kunden, gilt die gesamte Rechnung als Kundenbewirtung — nicht als Eigenmahlzeit.

IVA: wann die Vorsteuer zurückerstattet wird

Restaurants in Spanien berechnen den reduzierten MwSt.-Satz von 10 % (LIVA Art. 91.Uno.2.2°). Wenn die Mahlzeit die drei Bedingungen von LIRPF Art. 30.2.5ª c) erfüllt, ist auch die enthaltene IVA als Vorsteuer im Modelo 303 absetzbar.

Für den IVA-Abzug wird eine vollständige Rechnung mit der eigenen NIF benötigt. Der vereinfachte Kassenbon reicht für den IRPF-Abzug aus, erlaubt aber keine Vorsteuererstattung.

Ist die Ausgabe wegen Barzahlung nicht IRPF-abzugsfähig, ist auch die IVA nicht absetzbar. Beide Steuern sind hier direkt verknüpft.

Die Bemessungsgrundlage für den IRPF-Abzug ist der Nettobetrag ohne IVA: Da die IVA separat im Modelo 303 zurückgeholt wird, würde ein Abzug vom Bruttobetrag die Steuer doppelt ansetzen.

Was in Deutschland anders läuft

Wer aus Deutschland nach Spanien gezogen ist und sich als autónomo selbstständig gemacht hat, kennt die deutschen Regelungen zum Verpflegungsmehraufwand — und stößt in Spanien auf ein grundlegend anderes System.

In Deutschland können Selbstständige Verpflegungskosten bei Auswärtstätigkeit als Betriebsausgabe pauschal absetzen (EStG § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 i. V. m. § 9 Abs. 4a). Die Pauschale beträgt 2026: 14 € für Abwesenheiten ab 8 Stunden (eintägige Reise ohne Übernachtung), 28 € für den vollen Kalendertag (ganztägige Abwesenheit von 0 bis 24 Uhr; An- und Abreisetage bei mehrtägigen Reisen gelten jeweils als eintägige Abwesenheit und zählen mit 14 €). Entscheidend ist die Abwesenheitsdauer — nicht, was tatsächlich ausgegeben wurde. Belege für die Mahlzeit selbst sind bis zur Pauschalhöhe nicht erforderlich; Kartenzahlung ist keine Voraussetzung.

In Spanien gibt es keine Pauschale. Abgesetzt wird, was tatsächlich gezahlt wurde — bis zur gesetzlichen Tagesgrenze. Dafür gelten strenge Formanforderungen: Gastronomie- oder Hotelleriebetrieb, elektronisches Zahlungsmittel, beruflicher Anlass. Barzahlung schließt den Abzug vollständig aus, unabhängig vom Betrag.

Der spanische Tageshöchstbetrag von 26,67 € liegt nahe an der deutschen Kurzpauschale von 14 €, ist aber für Arbeitstage mit mehreren Mahlzeiten deutlich großzügiger. Bei Auslandsaufenthalten mit Übernachtung kommt man in Spanien auf 91,35 € — ein Betrag, den das deutsche Pauschalensystem für Inlandsaufenthalte nicht erreicht.

Ein weiterer Unterschied: Das deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist hier nicht relevant. Es regelt, in welchem Land Einkommen versteuert wird — nicht, welche Betriebsausgaben in Spanien absetzbar sind. Wer in Spanien steuerlich ansässig ist und dort als autónomo tätig ist, richtet sich für den Ausgabenabzug ausschließlich nach spanischem Steuerrecht.

RETA (die spanische Sozialversicherungspflichtbeiträge für Selbstständige) und die Quotienten der estimación directa sind separate Themen; dieser Artikel behandelt ausschließlich den Abzug von Verpflegungskosten unter IRPF und IVA.

Rechenbeispiel: ein Arbeitstag pro Woche auswärts

Ein freiberuflicher IT-Berater aus München, jetzt in Barcelona ansässig, arbeitet jeden Dienstag bei Kunden vor Ort. Er isst mittags im Restaurant: Rechnung 21 € brutto (Netto 19,09 €, IVA 10 % = 1,91 €), vollständige Rechnung mit seiner NIF, Zahlung per Karte. Im Jahr hat er 46 solcher Tage.

Alle 46 Mahlzeiten fallen unter den Tageshöchstbetrag von 26,67 €; der gesamte Jahresbetrag ist daher abzugsfähig. Die Grundlage für den IRPF-Abzug ist der Nettobetrag ohne IVA. Die IVA wird bereits separat über das Modelo 303 zurückgeholt; würde man sie erneut in die IRPF-Basis einrechnen, würde derselbe Betrag doppelt abgezogen.

AYFI berechnet die abzugsfähige Basis, trennt IVA und Nettobetrag und zeigt, welche Belege für das Modelo 303 eine vollständige Rechnung erfordern. Die Einreichung beim AEAT nimmt ein Steuerberater vor.

Häufige Fragen

Gilt die Grenze von 26,67 € pro Mahlzeit oder pro Tag?

Pro Kalendertag. Wer mittags 16 € und abends 14 € ausgibt, hat insgesamt 30 € — aber der Tageswert ohne Übernachtung beträgt 26,67 €. Abzugsfähig sind also maximal 26,67 € für diesen Tag, obwohl zwei Belege vorliegen. Rechtsgrundlage: RIRPF Art. 9.A.3.a).

Schließt die Grenze von 26,67 € die Mehrwertsteuer ein?

Ja. Die Grenze bezieht sich auf den gezahlten Gesamtbetrag inklusive IVA (spanische MwSt.). Wer unter 26,67 € bleibt, kann den gesamten gezahlten Betrag absetzen; die enthaltene IVA von 10 % ist zusätzlich im Modelo 303 als Vorsteuer abziehbar — vorausgesetzt, es liegt eine vollständige Rechnung mit der eigenen NIF vor.

Ich habe einen Kunden zum Mittagessen eingeladen. Welche Grenze gilt?

Kundenbewirtung (atención a clientes) fällt nicht unter LIRPF Art. 30.2.5ª c), sondern unter LIRPF Art. 28.1 i. V. m. LIS Art. 15.e). Der Abzug ist auf 1 % des Nettoumsatzes des laufenden Jahres begrenzt; die IVA ist bei Kundenbewirtung generell nicht abziehbar (LIVA Art. 96.Uno.5°).

Reicht der Kassenbon vom Kartenterminal für den IVA-Abzug?

Für den IRPF-Abzug ja. Für den IVA-Abzug im Modelo 303 ist eine vollständige Rechnung mit Ihrer NIF erforderlich — ein vereinfachter Bon (ticket simplificado) genügt dort nicht.

Quellen

• LIRPF Art. 30 — Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa
• RIRPF Art. 9 — Dietas y asignaciones para gastos de locomoción y manutención
• LIVA Art. 96 — Exclusiones y restricciones del derecho a deducir
• LIS Art. 15 — Gastos no deducibles (atenciones a clientes)