Обеды autónomo в Испании: можно ли списать и что за правило «только картой»?

Nick · 2026-10-17 · Обновлено 2026-10-17 · Цифры по нормам, действующим на 2026-10-21

Autónomo на режиме estimación directa вправе вычесть расходы на питание в ресторане или заведении hostelería: до 26,67 €/день в Испании без ночёвки, 53,34 € с ночёвкой в другом муниципии, 48,08 € за рубежом без ночёвки и 91,35 € за рубежом с ночёвкой. Три условия обязательны одновременно: ресторан или hostelería, оплата картой или другим электронным средством, расход в рамках деятельности. Наличные не засчитываются в любом случае. Норма — LIRPF ст. 30.2.5ª c), лимиты — RIRPF ст. 9.A.3.a).

Три условия сразу

Многие русскоязычные autónomos узнают о правиле «только картой», когда уже несколько месяцев платили за обеды наличными и рассчитывали их вычесть. Правило записано в LIRPF ст. 30.2.5ª c), и условий там три. Выполняться они должны все одновременно.

1. Вы поели в заведении restauración y hostelería: в ресторане, кафе, баре с кухней. Супермаркет, заправка или пекарня без столиков не подходят.
2. Вы заплатили картой или другим электронным способом: банковской картой, телефоном, переводом. Наличные исключает сам текст закона, разъяснения AEAT или суды тут ни при чём. Кофе за 1,50 € наличными даже в подходящем кафе и в рабочий день вычесть нельзя.
3. Расход связан с работой: вы ели во время работы или из-за неё. Обычная личная еда не считается.

Условия проверяют для каждого расхода отдельно. Если хотя бы одно не выполнено, этот расход не вычитается совсем, вычесть его «наполовину» нельзя.

Четыре дневных лимита

Если все три условия выполнены, расход принимают в пределах дневного лимита. Лимиты задаёт RIRPF ст. 9.A.3.a), на неё ссылается LIRPF ст. 30.2.5ª c). Считаются они на календарный день, сколько бы раз вы ни ели:

Повышенные лимиты, 53,34 € и 91,35 €, действуют, когда вы ночуете в муниципии, где не работаете постоянно и не живёте. Если вы съездили по делам и в тот же день вернулись домой, применяется лимит без ночёвки.

Например, в рабочий день вы пообедали на 17 € и поужинали на 14 €, всего 31 €. Лимит без ночёвки 26,67 €, поэтому вычесть получится 26,67 €.

Поездки к зарубежным клиентам

Если вы работаете в IT, дизайне или консалтинге с клиентами за границей, зарубежные лимиты вам пригодятся.

Когда вы летите к клиенту в другую страну на встречу, сдачу проекта или переговоры и возвращаетесь в тот же день, лимит 48,08 € в день. Если остаётесь там ночевать, 91,35 € в день, почти вдвое больше, чем в Испании без ночёвки.

Условия за границей те же: ресторан или hostelería, оплата картой, рабочая цель.

Часто спрашивают, влияет ли на это экспорт услуг, когда вы выставляете счета клиентам вне ЕС без IVA. Это правила IVA для Modelo 303, на вычет еды в IRPF они не влияют: обеды в поездке вычитаются по тем же лимитам.

Наличные и что из-за них теряется

С оплатой электронным способом ошибаются чаще всего. Правило не новое, просто многие привыкли платить мелочь наличными в странах, где такого ограничения нет.

Допустим, в рабочий день вы заплатили за завтрак наличными, потому что в баре не было терминала, а за обед картой. В дневной лимит войдёт только обед. Завтрак добавить нельзя даже частично и даже тогда, когда за весь день вы потратили меньше 26,67 €.

Так что платите картой с первого расхода за день. Если терминал в кафе сломан, этот расход в вычет не попадёт: исключений по техническим причинам закон не делает.

AYFI сам помечает расходы, оплаченные наличными, как невычитаемые, чтобы в сумму за квартал не попало то, что не пройдёт проверку.

Обед с клиентом считается по-другому

Если с вами за столом клиент, расход относится уже к другой категории.

Ваша собственная еда вычитается по LIRPF ст. 30.2.5ª c) в пределах дневных лимитов из таблицы, и IVA с неё тоже можно вычесть (LIVA ст. 96.Uno.6° делает исключение для hostelería, если расход принят в IRPF).

Угощение клиентов идёт по LIRPF ст. 28.1, которая отсылает к LIS ст. 15.e). Дневного лимита тут нет, есть годовой: 1 % от чистого оборота за текущий год. IVA с таких расходов не вычитается никогда (LIVA ст. 96.Uno.5°), даже при оплате картой.

Если клиент сидел с вами за одним столом, весь счёт относится к «atención a clientes», а не к manutención propia, и сколько длился деловой разговор, роли не играет.

Когда можно вернуть IVA

В ресторанах Испании IVA 10 % (LIVA ст. 91.Uno.2.2°). Если расход выполняет три условия LIRPF ст. 30.2.5ª c), IVA из того же чека тоже вычитается, отдельно, через Modelo 303. В общем случае LIVA ст. 96.Uno.6° запрещает вычитать IVA с hostelería, но прямо разрешает это для расходов, принятых в IRPF.

Отсюда два следствия:

• Если расход не прошёл по IRPF, например был оплачен наличными, IVA с него тоже не вычитается.
• В IRPF вычитают сумму без IVA, ведь IVA возвращается отдельно. Если взять в IRPF всю сумму счёта, один и тот же IVA посчитается дважды.

Чтобы вернуть IVA через Modelo 303, нужна полная фактура (factura completa) с вашим NIF. Упрощённого чека (ticket simplificado) хватает для IRPF, для IVA его мало.

Пример: 120 рабочих обедов за год

Разработчик-фрилансер три дня в неделю работает у клиентов в других районах города. Обед каждый раз стоит 21 €, на него есть полная фактура: 19,09 € база и 1,91 € IVA по ставке 10 %. Платит он картой. За 40 рабочих недель в году выходит:

Если бы он платил за те же 120 обедов наличными, не получил бы ничего: ни вычета по IRPF, ни возврата IVA.

Сравнение с российским ИП

Если до Испании вы работали как ИП в России, там всё было устроено иначе.

ИП на УСН «доходы» расходы не учитывает вообще. Налог 6 % берётся с выручки, поэтому никаких лимитов на еду там нет: расходы не вычитаются, как их ни оформляй.

ИП на УСН «доходы минус расходы» учитывает расходы по закрытому перечню статьи 346.16 НК РФ, и еды самого ИП в этом перечне нет. Суточные возможны, только если у ИП есть наёмные работники (статьи 255 и 346.16 НК РФ), а назначить суточные самому себе ИП без работников не может.

ИП на ОСН (НДФЛ) получает профессиональный вычет по статье 221 НК РФ: документально подтверждённые расходы, прямо связанные с деятельностью. Еду в поездке к клиенту туда теоретически можно включить, но с налоговой из-за этого обычно спорят, потому что прямой нормы, как в Испании, в НК РФ нет.

В Испании еда autónomo прямо названа в законе (LIRPF ст. 30.2.5ª c)), дневной лимит записан в регламенте (RIRPF ст. 9.A.3.a)), а оплата картой — обязательное условие. Поэтому спорить с инспектором тут не о чем, если условия выполнены. В России у ИП такой нормы нет: на УСН «доходы» расходы не учитываются вовсе, на УСН «доходы минус расходы» еды нет в перечне, а на ОСН право на вычет спорное.

Если у вас есть счета в российских банках и платежи от российских клиентов, помните ещё о Modelo 720. Её раз в год подают в AEAT, когда хотя бы одна из трёх групп зарубежных активов (счета, ценные бумаги, недвижимость) превышает 50.000 €. Налога по ней нет, это сведения об активах. К вычету еды она не относится, просто вопросы о ней задают те же люди.

Какие документы хранить

К квартальной или годовой декларации чеки не прикладывают, но при проверке их попросят. Для расходов на еду нужно:

• фактура или чек с датой, данными заведения, суммой и разбивкой IVA;
• подтверждение электронной оплаты: выписка по карте или счёту, где виден этот платёж;
• для возврата IVA по Modelo 303 — только полная фактура (factura completa) с вашим NIF.

AYFI записывает способ оплаты рядом с каждым расходом и считает, сколько можно вычесть, с учётом дневного лимита. В сумме за квартал, которую вы видите перед подачей, уже нет расходов, которые не прошли бы проверку.

Частые вопросы

Если я обедаю в том же городе, где работаю, — вычет всё равно есть?

Да. LIRPF ст. 30.2.5ª c) не требует выезжать в другой муниципий для возникновения права на вычет. Достаточно трёх условий: ресторан или hostelería, карта, профессиональная цель. При обеде в своём городе без ночёвки применяется лимит 26,67 €/день. Доказывать, что вы были далеко от дома, не нужно.

Лимит 26,67 €/день включает IVA?

Да, лимит применяется ко всей уплаченной сумме с IVA. Если счёт 24 €, вся сумма укладывается в лимит. IVA внутри этой суммы, 10% в ресторанах Испании (LIVA ст. 91.Uno.2.2°), можно вычесть ещё и отдельно по Modelo 303, при наличии полной фактуры с вашим NIF.

Пригласил клиента на обед — это то же правило?

Нет. Угощение клиента — отдельная категория «atención a clientes» по LIRPF ст. 28.1 (отсылает к LIS ст. 15.e)): лимит у него годовой: 1% от чистого оборота за текущий год. IVA по таким расходам не вычитается никогда (LIVA ст. 96.Uno.5°), независимо от способа оплаты.

Ресторан дал только чек с датафона, а не фактуру — что засчитывается?

Упрощённый чек (ticket simplificado) достаточен для вычета в IRPF, если указаны реквизиты заведения, дата, база и ставка IVA. Чтобы вернуть IVA по Modelo 303, нужна полная фактура (factura completa) с вашим NIF — её лучше попросить до выхода из заведения.

Источники

• LIRPF ст. 30 — Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa
• RIRPF ст. 9 — Dietas y asignaciones para gastos de locomoción y manutención
• LIVA ст. 96 — Exclusiones y restricciones del derecho a deducir
• LIS ст. 15 — Gastos no deducibles (atenciones a clientes)