Работа из дома: 30 % коммунальных расходов и когда это не работает

Nick · 2026-10-21 · Обновлено 2026-10-21 · Цифры по нормам, действующим на 2026-10-21

Autónomo в Испании (estimación directa) может вычесть из IRPF счета за коммунальные услуги — воду, газ, электричество, телефон и интернет — по формуле LIRPF ст. 30.2.5ª b): сумма × (m² кабинета / m² жилья) × 30 %. Если кабинет занимает 20 % квартиры, а счёт за электричество — 80 €, к вычету принимается 4,80 €. Правило действует с 1 января 2018 года (Ley 6/2017, ст. 11). IVA на коммунальные услуги в жилье не имеет аналогичной нормы и, как правило, не возмещается.

Формула: доля площади, потом ещё 30 %

LIRPF ст. 30.2.5ª b) разрешает autónomos в Испании вычитать часть счетов за коммунальные услуги как рабочий расход. Многие думают, что вычесть можно 30 % счёта, но формула другая:

вычет = счёт × (m² кабинета / m² жилья) × 30 %

Сначала берут долю площади, которая занята работой, и уже от неё 30 %. Если кабинет занимает 17 m² из 85 m² квартиры, то есть 20 % площади, из каждого счёта можно вычесть 20 % × 30 % = 6 %. Со счёта за электричество на 90 € это 5,40 €.

Процент можно поменять, если доказать, что работа забирает больше или меньше 30 % расхода, но доказать это трудно, поэтому обычно берут 30 %.

Правило действует с 1 января 2018 года, его ввела ст. 11 закона о срочных реформах для самозанятых (Ley 6/2017 de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo).

Какие расходы сюда входят

Список услуг закон называет прямо:

Взносы за дом и страховку иногда вычитают по общему правилу LIRPF ст. 28, но обосновывать это придётся отдельно, и при проверке такие расходы спрашивают чаще.

Квартиру надо указать в 036

Жильё, где вы работаете, указывают в Modelo 036 или 037, формах регистрации в реестре AEAT, как место ведения деятельности, вместе с площадью рабочей части. Это обязанность перед налоговой, и при проверке её смотрят первой: если в 036 квартира не указана, объяснить вычет будет трудно.

Кроме записи в 036, держите под рукой:

1. План или описание рабочего места с площадью в m².
2. Подтверждение, что это место используется в основном для работы. Если днём там кабинет, а вечером гостиная, отстоять вычет сложнее.

С IVA так не получится

Для IRPF и IVA правила разные. Формула из LIRPF ст. 30.2.5ª b) есть только в законе о налоге на доходы, в законе об IVA ничего похожего для домашней коммуналки нет.

LIVA ст. 95.Uno разрешает вычитать входной IVA только по товарам и услугам, которые используются «directa y exclusivamente» для деятельности. Ст. 95.Dos.2.º уточняет, что если вещь или услуга нужна и для работы, и для личной жизни, исключительно рабочей она не считается. Под это ограничение попадают и свет, и вода в квартире.

Для еды в ресторанах LIVA ст. 96.Uno.6.º делает прямое исключение: если расход принят в IRPF, IVA по нему тоже вычитается. Для домашней коммуналки такого исключения нет, поэтому IVA по ней, как правило, не возмещается.

Аренда и ипотека считаются проще

Коэффициент 30 % придумали для коммуналки, потому что свет, вода и интернет нужны всей квартире. Аренда — плата за само помещение, и к ней правило другое.

По LIRPF ст. 28 и 29 часть аренды, приходящаяся на рабочую площадь, вычитается целиком, без всяких 30 %:

Если кабинет занимает 20 % квартиры, а аренда стоит 1.100 € в месяц, за год из аренды можно вычесть 1.100 € × 12 × 20 % = 2.640 €, и это сверх вычета за коммуналку.

Пример с цифрами

Программист работает дома, в квартире 85 m² в Барселоне. Под кабинет отдана отдельная комната в 17 m², это 20 % площади. Счета в месяц:

Вычет по IRPF за коммуналку (LIRPF ст. 30.2.5ª b)): 3.060 € × 20 % × 30 % = 183,60 € в год

Аренда 1.100 € в месяц, 13.200 € в год. Вычет по IRPF за аренду: 13.200 € × 20 % = 2.640 € в год

Всего за год можно вычесть 2.823,60 €. Если ваша ставка IRPF 30 %, налог уменьшится на 847,08 €.

Как видно, основную часть даёт аренда, коммуналка добавляет всего 183,60 € к расходам.

Сравнение с российским режимом ИП

Если вы переехали в Испанию после работы ИП в России, разница заметная.

ИП на УСН «доходы» (6 %) платит налог с выручки и никакие расходы не вычитает: ни аренду, ни коммуналку, ни технику. Поэтому и формулы, похожей на испанскую, там нет. Если вы привыкли к УСН 6 %, в Испании придётся вести учёт расходов всерьёз.

ИП на УСН «доходы минус расходы» (15 %) вычитает расходы по закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ, и коммуналки за жильё, где вы работаете, в нём нет. В Испании, наоборот, LIRPF ст. 30.2.5ª b) прямо разрешает вычитать её в доле рабочей площади, и доказывать каждый счёт отдельно не нужно.

ИП на ОСНО платит НДФЛ по прогрессивной шкале от 13 % и может уменьшить базу на профессиональные расходы (ст. 221 НК РФ). Офис, выделенный и используемый только для работы, теоретически туда входит, но специального правила для домашнего кабинета, как испанская формула с 30 %, в НК РФ нет.

Клиенты за пределами ЕС. Если вы работаете на компании из России, США, ОАЭ или других стран вне ЕС, испанского IVA в ваших счетах нет: такая услуга считается оказанной не в Испании (LIVA ст. 69). На домашний кабинет это не влияет, он вычитается из IRPF так же, как при работе с испанскими клиентами.

Частые вопросы

Нужна ли отдельная закрытая комната или достаточно рабочего угла?

Отдельная комната по закону не требуется. LIRPF ст. 30.2.5ª b) говорит о «квадратных метрах жилья, выделенных под деятельность». Важно, чтобы это место регулярно и в основном использовалось для работы и не служило заодно жилой зоной. Выделенный рабочий угол, постоянно используемый для работы, защитим; кухонный стол, за которым иногда открывают ноутбук, — как правило, нет.

Аренда тоже вычитается по той же формуле с 30 %?

Нет. Часть арендной платы, соответствующая доле площади, используемой под деятельность, вычитается по LIRPF ст. 28 и 29, на 100 % от доли площади — без дополнительного коэффициента 30 %. Этот коэффициент применяется только к коммунальным услугам (вода, газ, электричество, телефон, интернет) согласно LIRPF ст. 30.2.5ª b).

Можно ли возместить испанский НДС (IVA) по счетам за ЖКУ?

Как правило, нет. LIVA ст. 95.Uno допускает вычет НДС только по товарам и услугам, используемым исключительно в хозяйственной деятельности. Коммунальные услуги в квартире нужны всему жилью, и строго отделить рабочую часть не получится. В отличие от расходов на питание в ресторанах, где LIVA ст. 96.Uno.6.º создаёт прямое исключение, для ЖКУ жилья аналогичного исключения нет.

Правило действует и для собственников жилья, не только для арендаторов?

Да, к коммунальным услугам применяется независимо от формы владения. Для собственников: доля процентов по ипотечному кредиту, соответствующая площади, отведённой под деятельность, вычитается отдельно по LIRPF ст. 28 и 29, без коэффициента 30 %.

Источники

• LIRPF art. 30 — Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa
• LIVA art. 95 — Limitaciones del derecho a deducir en función del destino de los bienes
• LIVA art. 96 — Exclusiones y restricciones del derecho a deducir
• Ley 6/2017, art. 11 — Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo (введение правила 30 %)