Робота з дому: 30 % комунальних і коли це не діє

Nick · 2026-10-21 · Оновлено 2026-10-21 · Цифри за нормами, чинними на 2026-10-21

Autónomo в Іспанії (estimación directa) може відрахувати з IRPF рахунки за комунальні послуги у власному житлі — воду, газ, електрику, телефон та інтернет — за формулою LIRPF ст. 30.2.5ª b): сума × (m² кабінету / m² загальної площі) × 30 %. Якщо кабінет займає 20 % квартири, а рахунок за електрику — 80 €, до вирахування приймається 4,80 €. Правило чинне з 1 січня 2018 року (Ley 6/2017, ст. 11). IVA на комунальні послуги в житлі відповідного положення не має і, як правило, не відшкодовується.

Формула: три множники один за одним

LIRPF ст. 30.2.5ª b) — це норма, що дозволяє autónomos в Іспанії вираховувати частину рахунків за комунальні послуги як профдіяльнісні витрати. Це не «30 % від комуналки»:

вирахування = рахунок × (m² кабінету / m² загальної площі) × 30 %

Два множення. Спочатку — частка площі, виділеної під діяльність; потім — законодавчий коефіцієнт 30 %. Якщо кабінет займає 14 m² із 70 m² квартири (20 % загальної площі), кожен рахунок вираховується на 20 % × 30 % = 6 %. Рахунок за електрику на 85 € дасть вирахування 5,10 €.

Не 20 % рахунку і не 30 % — а 6 %.

Правило діє з 1 січня 2018 року, введено ст. 11 Закону 6/2017 про невідкладні реформи для самозайнятих.

Які витрати враховуються, а які ні

Закон прямо перелічує охоплені комунальні послуги:

Внески на обслуговування будинку і страховка можуть бути включені до витрат як фахові за загальною нормою LIRPF ст. 28, але це інша правова підстава і більша невизначеність при перевірці.

Попереднє оголошення про використання житла

Правило застосовується лише якщо житло задекларовано як місце ведення економічної діяльності. В Іспанії це робиться через Modelo 036 або Modelo 037 — форми реєстрації в реєстрі платників AEAT.

У тій самій формі вказують і частку житла, відведену під роботу (площу або відсоток). Крім того, під час перевірки треба вміти підтвердити:

1. Планування або опис робочого простору із зазначенням площі в m².
2. Переважне використання для роботи — не одночасно як житлова зона.

IVA на комунальні послуги: аналогічної норми немає

IRPF та IVA підкоряються різним правилам. LIRPF ст. 30.2.5ª b) — це спеціальна норма податку на доходи фізичних осіб; в іспанському законі про ПДВ аналогічної формули для побутових комунальних послуг немає.

LIVA ст. 95.Uno допускає вирахування вхідного ПДВ лише по товарах та послугах, що використовуються «прямо і виключно» в господарській діяльності. Ст. 95.Dos.2.º уточнює: товари та послуги, що використовуються одночасно для фахової діяльності і для особистих потреб, не вважаються використаними виключно в ділових цілях. Побутові комунальні послуги підпадають під це обмеження.

Для витрат на харчування в ресторанах LIVA ст. 96.Uno.6.º створює пряме виключення: якщо витрата вираховується за IRPF, то і ПДВ з неї відшкодовується. Для ЖКП житла аналогічного виключення немає.

Оренда та іпотека: інше правило, пряміше

До комунальних послуг застосовується коефіцієнт 30 % — законодавець виходить з того, що вони обслуговують усю квартиру. Орендна плата — вартість самого простору — регулюється інакше.

За LIRPF ст. 28 та 29, частка орендної плати, що відповідає робочій площі, вираховується безпосередньо, без додаткового коефіцієнта 30 %:

Якщо кабінет займає 20 % квартири, а оренда — 1.000 € на місяць, щорічне вирахування з оренди складе 1.000 € × 12 × 20 % = 2.400 € — на додаток до вирахування з комунальних.

Розрахунковий приклад

Перекладач-фрілансер з тимчасовим захистом і статусом autónomo працює з 70-метрової квартири в Мадриді. Робочий кабінет — відокремлена кімната площею 14 m² (20 % загальної площі). Щомісячні рахунки:

Вирахування IRPF з комунальних (LIRPF ст. 30.2.5ª b)): 2.676 € × 20 % × 30 % = 160,56 € на рік

Оренда — 1.000 € на місяць (12.000 € на рік). Вирахування IRPF з оренди: 12.000 € × 20 % = 2.400 € на рік

Загальне річне вирахування: 2.560,56 €. При граничній ставці 30 %: економія IRPF — 768,17 €.

Порівняння з режимом ФОП в Україні

Для українців, які реєструються autónomo в Іспанії, включно з тими, хто має тимчасовий захист, система вирахування витрат суттєво відрізняється від того, що знайоме в Україні.

ФОП на єдиному податку (3-тя група): ФОП 3-ї групи сплачує 5 % (без ПДВ) або 3 % (з ПДВ) від загальної виручки. Витрати не вираховуються взагалі: ні оренда, ні комунальні, ні оргтехніка. Це найпоширеніший режим в Україні для самозайнятих фрілансерів та IT-спеціалістів. В Іспанії системи фіксованого відсотка з виручки без урахування витрат немає — autónomo на estimación directa завжди платить податок з прибутку (доходи мінус витрати), а отже витрати мають значення.

ФОП на загальній системі оподаткування: ФОП на загальній системі в Україні сплачує ПДФО та військовий збір з чистого доходу (виручка мінус документально підтверджені витрати) за ставками, встановленими Податковим кодексом України. Витрати на робоче місце вдома теоретично можливі, але спеціального правила з коефіцієнтом 30 % для комунальних послуг, як в Іспанії, в Податковому кодексі України немає. Право на вирахування побутових комунальних в частині, що стосується роботи, в Україні не закріплено законодавчою формулою — воно потребує індивідуального обґрунтування і на практиці застосовується рідко.

Тимчасовий захист і статус autónomo: Статус тимчасового захисту (Autorización de Residencia Temporal por Razones Humanitarias) в Іспанії дає право на реєстрацію як autónomo і на роботу за власним рахунком. Зобов'язання перед AEAT і RETA (внески в соціальне страхування для самозайнятих) починаються з першого дня діяльності як autónomo — незалежно від підстав отримання дозволу на проживання. Витрати на домашній кабінет, описані в цій статті, можна вираховувати на тих самих умовах, що і для будь-якого autónomo в Іспанії.

Часті запитання

Потрібна окрема кімната з дверима чи достатньо робочого кутка?

Окрема кімната законом не вимагається. LIRPF ст. 30.2.5ª b) говорить про «квадратні метри житла, виділені під діяльність». Головне — щоб простір використовувався переважно для роботи і не слугував одночасно житловою зоною. Виділений робочий кут, який постійно використовується для роботи, є прийнятним; кухонний стіл, за яким час від часу відкривають ноутбук, — як правило, ні.

Оренда теж вираховується за тією самою формулою з 30 %?

Ні. Частина орендної плати, що відповідає частці площі, яка використовується під діяльність, вираховується за LIRPF ст. 28 та 29, на 100 % від частки площі — без додаткового коефіцієнта 30 %. Цей коефіцієнт застосовується лише до комунальних послуг (вода, газ, електрика, телефон, інтернет) за LIRPF ст. 30.2.5ª b).

Чи можна відшкодувати іспанський ПДВ (IVA) за цими рахунками?

Як правило, ні. LIVA ст. 95.Uno допускає вирахування вхідного ПДВ лише за товарами та послугами, що використовуються виключно в господарській діяльності. Комунальні послуги в квартирі обслуговують усе житло — довести суворе розділення неможливо. На відміну від витрат на харчування в ресторанах, де LIVA ст. 96.Uno.6.º передбачає пряме виключення, для ЖКП житла аналогічного виключення немає.

Правило діє і для власників житла, не лише для орендарів?

Так, до комунальних послуг застосовується незалежно від форми власності. Для власників: частка відсотків за іпотечним кредитом, що відповідає площі, виділеній під діяльність, вираховується окремо за LIRPF ст. 28 та 29, без коефіцієнта 30 %.

Джерела

• LIRPF art. 30 — Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa
• LIVA art. 95 — Limitaciones del derecho a deducir en función del destino de los bienes
• LIVA art. 96 — Exclusiones y restricciones del derecho a deducir
• Ley 6/2017, art. 11 — Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo (введення правила 30 %)