Lucrul de acasă în Spania: regula de 30% pentru facturi

Nick · 2026-10-21 · Actualizat 2026-10-21 · Cifre conform normelor în vigoare la 2026-10-21

Ca autónomo în Spania (estimación directa), poți deduce din IRPF facturile de acasă — apă, gaz, curent, telefon, internet — folosind formula din LIRPF art. 30.2.5ª b): sumă × (m² birou / m² total) × 30%. Dacă biroul tău ocupă 20% din apartament și factura de curent este 80 €, deduci 4,80 € din acea factură. Regula este în vigoare din 1 ianuarie 2018 (Ley 6/2017, art. 11). IVA-ul spaniol pe cheltuielile de utilități casnice nu are o prevedere echivalentă.

Formula: trei factori în serie, nu un procent unic

LIRPF art. 30.2.5ª b) este norma care le permite autónomos din Spania să deducă o parte din facturile de utilități casnice ca cheltuieli profesionale. Formula nu este «30% din facturi»:

deducere = factură × (m² birou / m² total) × 30%

Două înmulțiri. Mai întâi proporția de suprafață dedicată activității, apoi factorul legal de 30%. Dacă biroul tău ocupă 13 m² dintr-un apartament de 65 m² (adică 20% din total), fiecare factură este deductibilă la 20% × 30% = 6%. La o factură de curent de 85 €, deduci 5,10 €.

Nu 20% din factură și nici 30% — ci 6%.

Norma este în vigoare din 1 ianuarie 2018, introdusă prin art. 11 al Legii 6/2017 de Reforme Urgente ale Muncii Independente.

Ce cheltuieli intră în regulă — și ce nu

Legea enumeră explicit utilitățile acoperite:

Cheltuielile de întreținere și asigurarea pot fi deductibile ca cheltuieli profesionale obișnuite conform LIRPF art. 28, dar pe o bază juridică diferită și cu mai multă incertitudine în cazul unui control fiscal.

Declararea utilizării parțiale a locuinței

Norma se aplică doar dacă locuința a fost declarată ca loc de desfășurare a activității economice. În Spania, aceasta se face prin Modelo 036 sau Modelo 037 — formularele de înregistrare la AEAT, agenția fiscală spaniolă.

În același formular se indică și ce parte din locuință este folosită pentru activitate (suprafață sau procent). În caz de inspecție trebuie, în plus, să poți dovedi:

1. Plan sau descriere a spațiului dedicat activității, cu suprafața în m².
2. Utilizare principală în scop profesional — nu simultan ca spațiu de locuit în timpul orelor de lucru.

IVA pe utilități: nicio prevedere echivalentă

IRPF și IVA urmează reguli distincte. LIRPF art. 30.2.5ª b) este o normă specifică impozitului pe venit; în legea spaniolă privind TVA-ul nu există o formulă echivalentă pentru utilitățile casnice.

LIVA art. 95.Uno condiționează deducerea TVA-ului de utilizarea «directă și exclusivă» a bunurilor și serviciilor în activitatea economică. Art. 95.Dos.2.º precizează că bunurile și serviciile utilizate simultan pentru activitatea profesională și pentru nevoi personale nu sunt considerate utilizate exclusiv profesional. Utilitățile casnice intră în această categorie.

Pentru mesele la restaurant, LIVA art. 96.Uno.6.º creează o excepție expresă: dacă cheltuiala este deductibilă la IRPF, TVA-ul este și el recuperabil. Pentru utilitățile casnice nu există nicio excepție analogă.

Chiria și dobânzile la credit: o altă regulă, mai directă

Utilitățile suportă factorul de 30% deoarece legiuitorul prezumă că servesc întregul apartament. Chiria — costul ocupării spațiului în sine — urmează o altă logică.

Conform LIRPF art. 28 și 29, proporția din chirie corespunzătoare suprafeței dedicate activității este direct deductibilă, fără factorul suplimentar de 30%:

Dacă biroul ocupă 20% din apartament și chiria lunară este 900 €, deduci 180 € pe lună (2.160 € pe an) din chirie — în plus față de deducerea pe utilități.

Exemplu calculat

Un manager de proiecte în construcții lucrează de acasă, dintr-un apartament de 65 m² din Valencia. Biroul său este o cameră de 13 m² (20% din total). Facturi lunare:

Deducere IRPF pe utilități (LIRPF art. 30.2.5ª b)): 2.520 € × 20% × 30% = 151,20 € pe an

Chirie lunară: 900 € (10.800 € pe an). Deducere IRPF pe chirie: 10.800 € × 20% = 2.160 € pe an

Deducere totală anuală: 2.311,20 €. Cu o rată marginală de 30%: economie IRPF de 693,36 €.

Utilitățile contribuie cu 151,20 € la baza deductibilă. Chiria este componenta dominantă.

Cum funcționează în România față de Spania

Românii reprezintă cea mai mare comunitate UE din Spania, iar mulți lucrează ca autónomos în construcții, servicii sau IT. Iată cum diferă regulile față de sistemul fiscal românesc.

PFA în România (sistem real): Un PFA care determină venitul net în sistem real poate deduce cheltuielile aferente activității, inclusiv o cotă din costurile locuinței dacă aceasta este utilizată parțial pentru activitate. Codul fiscal român nu prevede o formulă explicită cu un factor de 30% pentru utilități — deducerea se bazează pe proporția reală de utilizare, documentată. Spre deosebire de Spania, unde factorul de 30% este o prezumție legală care simplifica justificarea, în România nu există o prezumție similară, iar proporția trebuie justificată în mod concret.

PFA în România (norme de venit): Dacă PFA-ul este impozitat la normă de venit, nu există deduceri de cheltuieli efective — venitul net se stabilește prin normă. Sistemul este complet diferit de cel spaniol și nu permite nicio deducere pentru utilități sau chirie.

Microîntreprindere SRL: O microîntreprindere SRL în România plătește impozit pe venit de 1% din cifra de afaceri, cu condiția să aibă cel puțin un angajat cu normă întreagă și o cifră de afaceri sub 500.000 €; SRL-urile care nu îndeplinesc aceste condiții plătesc impozit pe profit la rata standard (modificare în vigoare din 2024). Fără deducerea cheltuielilor individuale. Dacă ai funcționat ca SRL în România, în Spania ca autónomo funcționezi ca persoană fizică, iar regulile sunt cele ale estimación directa — cu deducerea cheltuielilor reale, inclusiv formula pentru utilități.

RETA din prima zi: Ca autónomo în Spania, ești obligat să te înregistrezi la RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) — sistemul de asigurări sociale pentru independenți — din prima zi de activitate. Contribuția RETA este integral deductibilă din IRPF ca cheltuială profesională (LIRPF art. 28). Aceasta este o diferență față de România, unde contribuțiile sociale ale PFA-ului au un calcul distinct. Cheltuielile cu utilitățile descrise în acest articol se adaugă deducerilor RETA și celorlalte cheltuieli profesionale.

Întrebări frecvente

Am nevoie de o cameră separată sau e suficient un colț al camerei de zi?

Nu este necesară o cameră separată. LIRPF art. 30.2.5ª b) vorbește de «metri pătrați ai locuinței destinați activității». Contează că spațiul este folosit principal și obișnuit pentru muncă — nu simultan ca spațiu personal. Un colț delimitat folosit regulat pentru muncă este justificabil; o masă de bucătărie folosită ocazional, nu.

Chiria este și ea deductibilă cu aceeași regulă de 30%?

Nu. Chiria corespunzătoare suprafeței afectate activității este deductibilă conform LIRPF art. 28 și 29, la 100% din proporția de suprafață — fără factorul suplimentar de 30%. Acel factor se aplică doar utilităților (apă, gaz, curent, telefon, internet) conform LIRPF art. 30.2.5ª b).

Pot recupera IVA-ul pe aceste facturi?

De regulă nu. LIVA art. 95.Uno permite deducerea TVA-ului numai pentru bunuri și servicii folosite exclusiv în activitatea economică. Utilitățile casnice — care deservesc întregul apartament — nu îndeplinesc această condiție. Spre deosebire de mesele la restaurant, unde LIVA art. 96.Uno.6.º creează o excepție expresă, pentru utilitățile casnice nu există nicio excepție echivalentă.

Regula se aplică și dacă sunt proprietar, nu chiriaș?

Da. Se aplică utilităților indiferent dacă ești chiriaș sau proprietar. Dacă ești proprietar, proporția din dobânzile creditului ipotecar corespunzătoare suprafeței afectate activității este deductibilă separat conform LIRPF art. 28 și 29, fără factorul de 30%.

Surse

• LIRPF art. 30 — Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa
• LIVA art. 95 — Limitaciones del derecho a deducir en función del destino de los bienes
• LIVA art. 96 — Exclusiones y restricciones del derecho a deducir
• Ley 6/2017, art. 11 — Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo (introducerea regulii de 30%)