Trabajar desde casa: ¿qué parte de la luz, el agua e internet deduce un autónomo?

Nick · 2026-10-21 · Actualizado 2026-10-21 · Cifras según las normas vigentes a 2026-10-21

Un autónomo que dedica parte de su vivienda a la actividad puede deducir en IRPF los suministros —agua, gas, electricidad, telefonía e internet— según LIRPF art. 30.2.5ª b): importe × (m² del despacho / m² totales) × 30 %. Si el despacho ocupa el 20 % del piso y la factura de luz es 80 €, el importe deducible es 4,80 €. No existe norma equivalente en el IVA. Vigente desde el 1 de enero de 2018.

La fórmula: tres factores en cadena, no un porcentaje plano

La ley no dice que los autónomos que trabajan en casa deduzcan el 30 % de sus suministros. Dice algo más preciso. LIRPF art. 30.2.5ª b) establece que el porcentaje deducible es el resultado de multiplicar la proporción de metros cuadrados dedicados a la actividad por el factor del 30 %:

deducción = gasto del suministro × (m² despacho / m² totales) × 30 %

Si el despacho ocupa el 25 % de la vivienda, la deducción sobre cada factura resulta de aplicar el 25 % al 30 %, una fracción menor del importe que el porcentaje de metros. Si ocupa el 20 %, el resultado es menor aún. En ningún caso el porcentaje deducible es el 30 % sin más.

El resultado es menor de lo que muchos esperan, y es deliberado: el legislador fijó el 30 % como un factor que reconoce el uso empresarial parcial de los suministros sin exigir medir con precisión qué parte de la factura eléctrica corresponde al ordenador de trabajo. La norma entró en vigor el 1 de enero de 2018, introducida por el art. 11 de la Ley 6/2017 de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo.

Qué gastos entran y qué queda fuera

La norma lista los gastos cubiertos de forma explícita:

La cuota de comunidad y el seguro del hogar no son «suministros» en el sentido de este artículo. Pueden ser gastos deducibles bajo LIRPF art. 28 —la norma general de gastos de actividad— pero requieren una argumentación distinta y están sujetos a más incertidumbre ante una inspección.

La afectación: el requisito previo

LIRPF art. 30.2.5ª b) solo aplica «en los casos en que el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica». Hay que haber declarado el uso parcial.

En la práctica, esto significa tener declarada la dirección del domicilio como lugar de realización de la actividad en el Modelo 036 o 037. En ese mismo modelo se indica también qué parte de la vivienda se dedica a la actividad (superficie o porcentaje). Además, ante una inspección hay que poder demostrar:

1. Qué espacio se usa para la actividad y cuántos m² representa.
2. Que ese espacio se usa principalmente para el trabajo: no de manera ocasional o compartida con uso personal durante la misma franja horaria.

La afectación parcial de la vivienda implica también que el espacio afecto no puede ser al mismo tiempo vivienda y despacho en el mismo momento —es un criterio de uso real, no de metros declarados.

El IVA de los suministros: no existe una norma equivalente

La deducción del IRPF y la del IVA siguen caminos distintos. LIRPF art. 30.2.5ª b) es una norma específica del impuesto sobre la renta; no hay ningún artículo de la Ley del IVA que establezca el mismo mecanismo del 30 % para los suministros del hogar.

Para recuperar IVA soportado en suministros de la vivienda, la regla aplicable es LIVA art. 95.Uno: «los empresarios o profesionales no podrán deducir las cuotas soportadas por las adquisiciones de bienes o servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad». El art. 95.Dos.2.º añade que se consideran no afectos «los bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para actividades empresariales y para necesidades privadas». Los suministros domésticos caen en esta categoría: sirven al conjunto del piso sin separación posible entre uso personal y profesional. A diferencia de lo que ocurre con las comidas en hostelería —donde LIVA art. 96.Uno.6.º crea una excepción expresa cuando el gasto es deducible en IRPF— los suministros del hogar no tienen ninguna excepción equivalente en la ley del IVA. El resultado práctico es que la deducción de IVA requeriría acreditar qué fracción exacta de cada suministro se destina a la actividad, lo que para el agua, la calefacción o la luz doméstica es prácticamente imposible de demostrar.

AYFI calcula la base deducible en IRPF aplicando la fórmula del art. 30.2.5ª b) sobre los metros declarados. Para el IVA de estos mismos gastos, los marca para revisión manual, porque la deducibilidad depende de las circunstancias concretas de cada contribuyente.

El alquiler y los costes de la vivienda: otra regla, más directa

Los suministros aplican la fórmula de los tres factores porque la ley presume que no toda la electricidad o el internet va a la actividad. El alquiler y los intereses hipotecarios funcionan de otra manera: la proporción de metros cuadrados dedicados a la actividad es directamente deducible, sin el factor adicional del 30 %.

Si el despacho ocupa el 20 % de la vivienda y el alquiler mensual es 1.100 €, son 220 € al mes deducibles en IRPF (2.640 € al año) solo por el alquiler, sin aplicar ningún factor adicional.

Un caso calculado

Una traductora autónoma trabaja desde un piso de 80 m² en Barcelona. Su despacho ocupa 16 m² (el 20 % del total). Sus facturas mensuales son:

Deducción IRPF por suministros (LIRPF art. 30.2.5ª b)): 2.880 € × 20 % × 30 % = 172,80 € al año.

Su alquiler es 1.100 € mensuales (13.200 € al año). Deducción por alquiler (LIRPF art. 28 y 29): 13.200 € × 20 % = 2.640 € al año.

Deducción total anual: 2.812,80 €. Con un tipo marginal del 30 %: ahorro en IRPF de 843,84 €.

De ese ahorro, los suministros aportan 172,80 € de base deducible: el alquiler es el componente dominante. La regla del 30 % sobre suministros es real y aplicable, pero su cuantía es más modesta de lo que sugiere el porcentaje: en un piso de uso mixto con un despacho que ocupa el 20 % de la superficie, cada 100 € de factura se traduce en 6 € de gasto deducible.

Preguntas frecuentes

¿Necesito una habitación cerrada o vale un rincón del salón?

La ley no exige tabiques: LIRPF art. 30.2.5ª b) habla de «metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad». Lo que importa es que ese espacio se use real y principalmente para el trabajo. Una mesa compartida con uso familiar simultáneo difícilmente sostiene una inspección; una zona habitualmente diferenciada y usada para la actividad, sí.

¿La cuota de comunidad y el seguro del hogar son suministros?

No. LIRPF art. 30.2.5ª b) lista expresamente: agua, gas, electricidad, telefonía e internet. La cuota de comunidad y el seguro del hogar no son suministros en el sentido de este artículo. La proporción de esos gastos correspondiente al espacio afecto puede deducirse bajo LIRPF art. 28, como gasto de actividad, pero la base legal es distinta y la discusión en una inspección es más incierta.

¿Puedo aplicar un porcentaje superior al 30 %?

La norma dice «salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior». En teoría sí, pero la carga de la prueba recae sobre el contribuyente: hay que demostrar de forma convincente por qué la parte empresarial de los suministros supera lo que arroja la fórmula legal. En la práctica, casi nadie argumenta un porcentaje superior porque el beneficio adicional raramente compensa el riesgo.

¿Qué ocurre si trabajo en un coworking en lugar de en casa?

El alquiler del coworking es un gasto de actividad deducible al 100 % bajo LIRPF art. 28, sin restricciones de proporción ni factor del 30 %. El suministro de luz o internet del coworking ya está incluido en la cuota del espacio. La regla de LIRPF art. 30.2.5ª b) solo aplica a la vivienda habitual del propio contribuyente.

Fuentes

• LIRPF art. 30 — Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa
• LIVA art. 95 — Limitaciones del derecho a deducir en función del destino de los bienes
• LIVA art. 96 — Exclusiones y restricciones del derecho a deducir
• Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo (art. 11, introduce la regla del 30 %)