Homeoffice in Spanien: 30 % der Nebenkosten statt Arbeitszimmer-Pauschale

Nick · 2026-10-21 · Aktualisiert 2026-10-21 · Zahlen nach den Normen in Kraft am 2026-10-21

Als autónomo in Spanien (estimación directa) können Kosten für Strom, Wasser, Gas, Telefon und Internet anteilig abgesetzt werden: Rechnungsbetrag × (Büro-m² / Gesamt-m²) × 30 %. Wer 20 % seiner Wohnung als Büro nutzt und eine Stromrechnung von 90 € hat, setzt 5,40 € als Betriebsausgabe ab. Die Regel gilt seit dem 1. Januar 2018 (Ley 6/2017, Art. 11). Für den IVA (spanische Umsatzsteuer) auf Haushaltskosten gibt es kein entsprechendes Abzugsrecht.

Die Formel: drei Faktoren hintereinander

LIRPF Art. 30.2.5ª b) ist die Norm, die Selbstständigen in Spanien den Abzug von Haushaltsnebenkosten als Betriebsausgabe erlaubt. Sie lautet in der Sache:

Abzug = Rechnungsbetrag × (Büro-m² / Gesamt-m²) × 30 %

Zwei Multiplikationen. Zuerst der Flächenanteil des Büros an der gesamten Wohnfläche — dann der gesetzliche Faktor von 30 %. Wer 18 m² eines 90 m² großen Appartements als Büro nutzt (20 % der Fläche), setzt von jeder Nebenkostenrechnung 20 % × 30 % = 6 % ab. Bei einer Stromrechnung von 85 € sind das 5,10 €.

Nicht 20 % der Rechnung und nicht 30 % — sondern 6 %.

Die Norm wurde zum 1. Januar 2018 eingeführt (Art. 11 der Ley 6/2017, Ref. BOE-A-2017-12207). Davor gab es für Nebenkosten einer Privatwohnung keinen gesetzlich geregelten Abzug für autónomos.

Welche Kosten eingeschlossen sind — und welche nicht

Die Norm listet die abzugsfähigen Nebenkosten ausdrücklich:

Hausgeld und Gebäudeversicherung können unter dem allgemeinen LIRPF Art. 28 abzugsfähig sein — das erfordert jedoch eine andere Rechtsgrundlage und ist in einer Prüfung schwieriger zu begründen.

Die steuerliche Zuordnung vorab erklären

Die Regel gilt nur, wenn die Wohnung bereits als Ort der wirtschaftlichen Tätigkeit angemeldet ist. Das geschieht über Modelo 036 oder Modelo 037 — die Anmeldeformulare beim AEAT, dem spanischen Finanzamt.

Im selben Formular wird auch angegeben, welcher Teil der Wohnung für die Tätigkeit genutzt wird (Fläche oder Prozentsatz). Bei einer Prüfung sollten Sie außerdem nachweisen können:

1. Grundriss oder Beschreibung mit Angabe der als Büro genutzten Fläche in m²
2. Nachweis, dass der Bereich hauptsächlich für die Tätigkeit genutzt wird — nicht gleichzeitig für private Zwecke

IVA auf Nebenkosten: keine entsprechende Regelung

Die spanische Einkommensteuer (IRPF) und die Umsatzsteuer (IVA) folgen unterschiedlichen Regeln. LIRPF Art. 30.2.5ª b) ist eine Sonderregelung im Einkommensteuerrecht; im spanischen Umsatzsteuergesetz gibt es keine entsprechende Formel für Haushaltsnebenkosten.

LIVA Art. 95.Uno lässt den Vorsteuerabzug nur zu, wenn Lieferungen und Leistungen «direkt und ausschließlich» für die unternehmerische Tätigkeit verwendet werden. Art. 95.Dos.2.º präzisiert: Leistungen, die gleichzeitig unternehmerisch und privat genutzt werden, gelten als nicht ausschließlich unternehmerisch. Häusliche Nebenkosten — die die gesamte Wohnung versorgen — fallen darunter.

Bei Restaurantausgaben schafft LIVA Art. 96.Uno.6.º eine ausdrückliche Ausnahme: Wenn der Aufwand in der Einkommensteuer abzugsfähig ist, ist auch die IVA als Vorsteuer absetzbar. Für Haushaltsnebenkosten gibt es keine vergleichbare Ausnahme.

Miete und Hypothekenzinsen: andere Regel, großzügiger

Nebenkosten unterliegen dem 30-%-Faktor, weil der Gesetzgeber davon ausgeht, dass Strom, Wasser und Internet die gesamte Wohnung versorgen. Miete — die Kosten für den Flächenanteil selbst — folgt einer anderen Logik.

Unter LIRPF Art. 28 y 29 ist der Mieteranteil, der auf den beruflich genutzten Bereich entfällt, direkt abzugsfähig — ohne den zusätzlichen 30-%-Abschlag:

Wer 20 % seiner Wohnung als Büro nutzt und 1.200 € Monatsmiete zahlt, setzt 240 € monatlich (2.880 € jährlich) als Betriebsausgabe ab — zusätzlich zur Nebenkostenregel.

Rechenbeispiel

Eine freiberufliche Grafikerin aus Berlin, jetzt in Barcelona ansässig, arbeitet in einem 90 m² großen Appartement. Ihr Büro ist ein separates Zimmer mit 18 m² (20 % der Gesamtfläche). Monatliche Nebenkosten:

IRPF-Abzug für Nebenkosten (LIRPF Art. 30.2.5ª b)): 3.060 € × 20 % × 30 % = 183,60 € jährlich

Ihre Monatsmiete beträgt 1.200 € (14.400 € jährlich). IRPF-Abzug für Miete: 14.400 € × 20 % = 2.880 € jährlich

Gesamtabzug jährlich: 3.063,60 €. Bei einem Grenzsteuersatz von 30 %: IRPF-Ersparnis von 919,08 €.

Was in Deutschland und Österreich anders läuft

Die spanische Regel unterscheidet sich in drei wesentlichen Punkten vom deutschen System.

Homeoffice-Pauschale in Deutschland: Seit dem Veranlagungszeitraum 2023 gilt eine erhöhte Homeoffice-Tagespauschale von 6 € pro Tag, maximal 1.260 € pro Jahr (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2022). Die Pauschale steht sowohl Arbeitnehmern (als Werbungskosten) als auch Selbstständigen (als Betriebsausgaben) zu. Man muss weder ein abgeschlossenes Arbeitszimmer nachweisen noch die tatsächlichen Nebenkosten berechnen — 6 € pro Homeoffice-Tag werden ohne Einzelnachweis angesetzt. In Spanien gibt es keine Tagespauschale; der tatsächliche Rechnungsbetrag ist die Ausgangsgröße, multipliziert mit der Flächen-Proporz und dem 30-%-Faktor.

Arbeitszimmer in Deutschland: Wenn das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet, können die tatsächlichen anteiligen Kosten unbegrenzt abgesetzt werden — oder wahlweise die Jahrespauschale von 1.260 € (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG, in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2022, in Kraft ab Veranlagungszeitraum 2023). Die frühere Variante für Steuerpflichtige ohne anderen festen Arbeitsplatz wurde durch das Jahressteuergesetz 2022 ersatzlos abgeschafft. In Spanien gibt es kein Konzept des «Mittelpunkts» — die Regel gilt für jeden autónomo, der einen Teil seiner Wohnung hauptsächlich für die Tätigkeit nutzt, ohne einen Exklusivitätsnachweis.

Österreich: Das österreichische Pendant zur deutschen Homeoffice-Pauschale ist das Homeoffice-Pauschale von bis zu 3 € pro Homeoffice-Tag, maximal 300 € jährlich (§ 4 Abs. 4 Z 8 EStG für Selbstständige, in Kraft seit dem Veranlagungsjahr 2021). Auch hier: Pauschale, kein Einzelnachweis, kein Flächenverhältnis.

Der Unterschied in der Systematik: Deutschland und Österreich bieten eine einfache Tagespauschale; Spanien rechnet auf Basis der tatsächlichen Nebenkosten mit einer Flächenproportion, senkt das Ergebnis aber durch den 30-%-Faktor. Wer als freiberuflicher autónomo viele Tage im Jahr von zu Hause arbeitet und hohe Nebenkosten hat, kann in Spanien unter Umständen mehr absetzen als mit einer deutschen Tagespauschale — dafür ist die Berechnung aufwendiger. Das deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen betrifft die Frage, in welchem Land Einkommen versteuert wird — nicht, welche Betriebsausgaben nach spanischem Recht abzugsfähig sind. Wer in Spanien steuerlich ansässig ist, richtet sich für den Ausgabenabzug ausschließlich nach spanischem Recht.

Häufige Fragen

Muss ich ein abgeschlossenes Arbeitszimmer haben?

Nein. LIRPF Art. 30.2.5ª b) verlangt kein eigenes Zimmer, sondern «Quadratmeter der Wohnung, die der Tätigkeit gewidmet sind». Entscheidend ist, dass der Bereich hauptsächlich und regelmäßig für die Arbeit genutzt wird — nicht gleichzeitig als Wohn- oder Aufenthaltsbereich. Eine abgetrennte Ecke kann ausreichen; ein Küchentisch, der gelegentlich fürs Homeoffice genutzt wird, in der Regel nicht.

Gilt der Abzug nur für Mieter, oder auch für Wohnungseigentümer?

Für beide. Die Regel in LIRPF Art. 30.2.5ª b) bezieht sich auf Nebenkosten (Strom, Wasser, Gas, Telefon, Internet) unabhängig davon, ob die Wohnung gemietet oder im Eigentum ist. Für Mieter ist die anteilige Miete nach LIRPF Art. 28 y 29 separat abzugsfähig (100 % des Flächenanteils, ohne den 30-%-Faktor). Für Eigentümer gilt Entsprechendes für Hypothekenzinsen.

Kann ich auch die Umsatzsteuer (IVA) auf die Nebenkosten zurückholen?

Im Regelfall nein. LIVA Art. 95.Uno lässt den Vorsteuerabzug nur zu, wenn Leistungen ausschließlich unternehmerisch verwendet werden. Für häusliche Nebenkosten — die die gesamte Wohnung versorgen — ist das nicht nachweisbar. Anders als bei Restaurantausgaben (wo LIVA Art. 96.Uno.6.º eine ausdrückliche Ausnahme schafft) existiert für Haushaltsnebenkosten keine entsprechende Regelung.

Was passiert, wenn die AEAT meine Angaben prüft?

Sie müssen die Wohnungsgröße, die Größe des als Büro genutzten Bereichs und die tatsächliche Nutzung für die Tätigkeit belegen können — durch Grundriss, Fotos oder Mietvertrag. Die Quadratmeter werden nicht in einem Formular an die AEAT gemeldet, müssen aber in Ihrer Buchführung dokumentiert sein und bei einer Betriebsprüfung vorgelegt werden können.

Quellen

• LIRPF Art. 30 — Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa
• LIVA Art. 95 — Limitaciones del derecho a deducir en función del destino de los bienes
• LIVA Art. 96 — Exclusiones y restricciones del derecho a deducir
• Ley 6/2017, Art. 11 — Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo (Einführung der 30-%-Regel)