Télétravail chez soi en Espagne : la règle des 30 % sur les factures

Nick · 2026-10-21 · Mis à jour 2026-10-21 · Chiffres selon les règles en vigueur au 2026-10-21

En tant qu'autónomo en Espagne, vous pouvez déduire de l'IRPF les factures de votre logement — eau, gaz, électricité, téléphone, internet — selon la formule de LIRPF art. 30.2.5ª b) : montant × (m² du bureau / m² totaux) × 30 %. Si votre bureau représente 20 % de l'appartement et la facture d'électricité est 80 €, vous déduisez 4,80 €. L'IVA (TVA espagnole) sur les charges n'a pas de disposition équivalente. En vigueur depuis le 1er janvier 2018.

La formule : trois facteurs, pas un pourcentage unique

LIRPF art. 30.2.5ª b) est la disposition qui permet aux autónomos en Espagne de déduire une partie de leurs charges du logement comme frais professionnels. La formule n'est pas «30 % des charges» :

déduction = facture × (m² du bureau / m² totaux) × 30 %

Deux multiplications. D'abord la proportion de surface dédiée à l'activité, puis le facteur légal de 30 %. Si votre bureau occupe 14 m² sur 70 m² (soit 20 % de la surface), chaque facture est déductible à hauteur de 20 % × 30 % = 6 %. Sur une facture d'électricité de 85 €, cela donne 5,10 € de charges déductibles.

Cette règle existe depuis le 1er janvier 2018, introduite par l'art. 11 de la Ley 6/2017. Auparavant, la déduction des charges d'un logement utilisé partiellement à titre professionnel n'avait pas de fondement légal explicite pour les autónomos.

Quelles charges entrent dans la règle — et lesquelles n'y entrent pas

La loi énumère explicitement les charges couvertes :

Les charges de copropriété et l'assurance habitation peuvent être déductibles au titre de LIRPF art. 28, mais sur une base juridique différente et avec plus d'incertitude en cas de contrôle.

Déclarer l'affectation partielle du logement

La règle ne s'applique que si vous avez déclaré votre logement comme lieu d'exercice de l'activité. En Espagne, cela se fait via le Modelo 036 ou le Modelo 037 — les formulaires de déclaration de recensement auprès de l'AEAT.

Dans ce même formulaire, on indique aussi la part du logement affectée à l'activité (surface ou pourcentage). En cas de contrôle, il faut en outre pouvoir justifier :

1. Plan ou description de l'espace dédié à l'activité, avec sa surface en m².
2. Utilisation principale à des fins professionnelles — et non simultanément comme espace de vie.

L'IVA sur les charges : pas de disposition équivalente

L'IRPF et l'IVA (TVA espagnole) fonctionnent selon des logiques distinctes. LIRPF art. 30.2.5ª b) est une règle propre à l'impôt sur le revenu ; il n'existe pas de disposition équivalente dans la loi espagnole sur la TVA.

LIVA art. 95.Uno subordonne la déduction de la TVA à un usage «direct et exclusif» à l'activité économique. L'art. 95.Dos.2.º précise que les biens et services utilisés simultanément pour l'activité professionnelle et pour les besoins privés ne sont pas considérés comme exclusivement professionnels. Les charges domestiques — qui alimentent l'ensemble du logement — entrent dans cette catégorie.

Pour les repas en restaurant, LIVA art. 96.Uno.6.º crée une exception expresse : si la dépense est déductible en IRPF, la TVA est également récupérable. Aucune exception de ce type n'existe pour les charges du logement.

Le loyer et les intérêts d'emprunt : une règle distincte, plus directe

Les charges domestiques subissent le facteur de 30 % parce que le législateur présume qu'elles servent à l'ensemble du logement. Le loyer — le coût d'occupation de l'espace lui-même — obéit à une logique différente.

Sous LIRPF art. 28 et 29, la proportion du loyer correspondant à la surface affectée est directement déductible, sans facteur de 30 % supplémentaire :

Si votre bureau représente 20 % du logement et le loyer mensuel est 950 €, vous déduisez 190 € par mois (2.280 € par an) au titre du loyer — en complément de la règle sur les charges.

Exemple chiffré

Une consultante indépendante travaille depuis un appartement de 70 m² à Madrid. Son bureau occupe 14 m² (20 % du total). Factures mensuelles :

Déduction IRPF sur les charges (LIRPF art. 30.2.5ª b)) : 2.784 € × 20 % × 30 % = 167,04 € par an

Loyer mensuel : 950 € (11.400 € par an). Déduction IRPF sur le loyer : 11.400 € × 20 % = 2.280 € par an

Déduction totale annuelle : 2.447,04 €. Avec un taux marginal de 30 % : économie d'IRPF de 734,11 €.

Les charges représentent une part modeste de la base déductible totale. Le loyer est le poste dominant.

Ce qui est différent en France et en Belgique

Pour un Français ou un Belge qui s'installe en Espagne comme autónomo, la règle espagnole présente une différence importante par rapport aux systèmes auxquels il est habitué.

En France — auto-entrepreneur ou micro : Le régime micro (micro-BNC, micro-BIC) applique un abattement forfaitaire sur le chiffre d'affaires — un abattement réduit pour les BNC (professions libérales), plus élevé pour les BIC de services. Cet abattement est censé couvrir l'ensemble des charges professionnelles, y compris un éventuel bureau à domicile. Il n'y a pas de déduction de frais réels : pas de calcul de la proportion de surface, pas de factures à justifier, pas de règle des 30 %. Si vous exercez sous le régime micro en France, vous n'avez pas à réfléchir à vos charges de logement — elles sont «absorbées» par l'abattement.

En France — régime réel (BNC ou BIC) : Sous le régime réel, vous pouvez déduire les charges correspondant à l'usage professionnel de votre logement. Il n'existe pas de règle analogue à la formule espagnole avec un facteur de 30 % : vous calculez la proportion d'usage professionnel (surface ou nombre de pièces) et déduisez la part correspondante des charges réelles. Aucun abattement supplémentaire n'est appliqué sur la proportion obtenue — ce qui peut être plus ou moins favorable que la règle espagnole selon la proportion de la surface utilisée. En Espagne, le facteur de 30 % est une présomption légale qui réduit le montant déductible, mais simplifie la justification.

En Belgique : Les indépendants en personne physique (régime de la comptabilité simplifiée) peuvent déduire une partie de leurs frais de bureau à domicile selon la proportion d'usage professionnel. La norme administrative belge admet généralement un pourcentage calculé sur la surface ou les pièces, sans facteur de réduction comparable au 30 % espagnol. Les intérêts de l'emprunt hypothécaire pour la partie affectée à l'activité sont en principe déductibles.

La convention fiscale France-Espagne : La convention entre la France et l'Espagne en matière d'impôts sur le revenu règle dans quel pays le revenu est imposé. Si vous êtes résident fiscal en Espagne et enregistré comme autónomo auprès de l'AEAT, vos revenus professionnels sont en principe imposables en Espagne, et c'est le droit fiscal espagnol qui détermine les charges déductibles — non les règles françaises ou belges.

Questions fréquentes

Faut-il une pièce dédiée avec une porte pour appliquer la règle ?

Non. LIRPF art. 30.2.5ª b) parle de «mètres carrés du logement consacrés à l'activité». Ce qui compte, c'est que l'espace soit principalement et habituellement utilisé pour le travail. Un coin bureau délimité est défendable ; une table de cuisine utilisée de temps en temps pour le télétravail, non.

Le loyer est-il aussi déductible selon la même règle des 30 % ?

Non. Le loyer correspondant à la partie affectée à l'activité est déductible sous LIRPF art. 28 et 29, à hauteur de 100 % de la proportion de surface — sans facteur supplémentaire de 30 %. La règle des 30 % s'applique uniquement aux charges (eau, gaz, électricité, téléphone, internet), pas au loyer.

Est-ce que je peux récupérer la TVA espagnole (IVA) sur ces factures ?

En règle générale, non. LIVA art. 95.Uno conditionne la déduction de la TVA à un usage exclusivement professionnel des biens et services. Les charges domestiques — qui servent à l'ensemble du logement — ne remplissent pas cette condition. Contrairement aux repas en restaurant, pour lesquels LIVA art. 96.Uno.6.º prévoit une exception expresse, les charges du logement ne bénéficient d'aucune exception équivalente.

La règle s'applique-t-elle aussi aux propriétaires ?

Oui. Elle vise les charges (suministros), qu'on soit locataire ou propriétaire. Si vous êtes propriétaire, la proportion des intérêts du prêt immobilier correspondant à la surface affectée est déductible séparément sous LIRPF art. 28 et 29 — sans le facteur de 30 %.

Sources

• LIRPF art. 30 — Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa
• LIVA art. 95 — Limitaciones del derecho a deducir en función del destino de los bienes
• LIVA art. 96 — Exclusiones y restricciones del derecho a deducir
• Ley 6/2017, art. 11 — Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo (introduction de la règle des 30 %)