Venituri uitate în Modelo 130: declarația complementară, pe un caz real

Nick · 2026-10-16 · Actualizat 2026-10-16 · Cifre conform normelor în vigoare la 2026-10-21

Dacă ai uitat venituri în Modelo 130, depui o declarație complementară: același formular trimestrial, marcat ca suplimentar, cu toate cifrele recalculate de la zero. Câmpul [18] preia suma deja plătită; câmpul [19] este diferența acum datorată. O complementaria poate produce doar o sumă de plată suplimentară — dacă corectarea ar reduce suma, se folosește rectificativa (LGT art. 120.3). Depusă înainte de termenul voluntar (20 octombrie pentru T3 2026), nu se aplică majorări conform LGT art. 27. În cazul real din acest articol, suma suplimentară a fost de 1.515,25 €.

Ce este declarația complementară și când se depune

O complementaria nu este o notă de corecție. Este formularul Modelo 130 complet pentru același trimestru, redepus de la zero cu cifrele corecte și marcat ca suplimentar. Câmpul [18] preia suma deja plătită prin declarația anterioară a aceluiași trimestru; câmpul [19] — singura plată nouă — este diferența dintre ce trebuia plătit și ce s-a plătit efectiv.

Modelo 130 este avansul trimestrial la IRPF (impozitul pe venit) pentru autónomos în regimul estimación directa simplificada: 20 % din venitul net acumulat de la 1 ianuarie, minus sumele deja plătite în trimestrele anterioare (RIRPF art. 110.1 a)). Când declarația inițială omite venituri, venitul net este prea mic, calculul de 20 % este prea mic și plata este prea mică. Complementaria corectează toate trei.

Un aspect esențial de la început: o complementaria poate produce doar o sumă de plată sau lăsa soldul nemodificat. Dacă după introducerea veniturilor lipsă suma ar scădea, aceasta nu poate fi o complementaria. Situația respectivă necesită o rectificativa de autoliquidación conform LGT art. 120.3 — o procedură separată.

De ce lipseau venituri: criteriul devengului

Un autónomo care și-a început activitatea pe 1 iulie 2026 a depus Modelo 130 pentru T3 2026 pe 13 octombrie. A doua zi au apărut două categorii de venituri neînregistrate.

Muncă prestată în iulie–septembrie, facturată pe 14 octombrie. Serviciul a fost livrat în trimestrul al treilea. În IRPF, veniturile se atribuie perioadei în care se devenguează — când se execută lucrarea — nu când se emite factura sau când se încasează plata (LIRPF art. 14.1, criteriul general al devengului). Data facturii de 14 octombrie nu mută venitul în T4. El aparține T3.

Aceasta surprinde mulți autónomos: dacă facturezi un client din afara UE și lucrarea a acoperit o trecere de trimestru, venitul se devengă în trimestrul în care a fost executată lucrarea. Facturarea tardivă nu amână obligația fiscală.

Facturi către clienți din afara UE care nu fuseseră introduse în registrul de venituri înainte de depunere.

Declarația inițială declara 7.713,00 € venituri. Cifra corectă era 15.289,24 € — aproape dublul.

Complementaria câmp cu câmp

În Sede Electrónica a AEAT, deschizi Modelo 130 pentru T3 2026, selectezi tipul «Declaración complementaria» și introduci numărul de justificante al declarației inițiale. În câmpul [18] intră suma deja plătită cu declarația anterioară a aceluiași trimestru: 1.314,99 €. Introduci toate datele complete ale trimestrului — venituri, cheltuieli, totul — ca și cum ai completa formularul pentru prima dată.

Verificarea aritmetică: 20 % × 14.651,19 € = 2.930,24 €; minus reducerea de 100,00 €; [17] = 2.830,24 €. Se scade [18] = 1.314,99 € deja plătit: [19] = 1.515,25 €. Prima plată nu se restituie și nu se recalculează. Plătești doar diferența.

Termenul și costul întârzierii

Fereastra voluntară de depunere pentru T3 2026 se închide pe 20 octombrie 2026. Complementaria a fost depusă pe 14 octombrie — în interiorul acestei ferestre.

Majorările prevăzute de LGT art. 27 se aplică doar când o declarație ajunge după perioada voluntară, fără o solicitare prealabilă din partea AEAT. În interiorul ferestrei, o complementaria este tratată identic cu orice depunere în termen: cei 1.515,25 € au fost plătiți prin ordin de plată obișnuit, fără majorare, fără penalitate, fără deschiderea unui dosar. Au mai rămas șase zile până la termen; ambele declarații erau complete.

Dacă complementaria ar fi fost depusă pe 15 noiembrie, la mai puțin de o lună completă de la termenul din 20 octombrie, majorarea ar fi fost cea de bază, de 1 %. Pe 10 decembrie, cu o lună completă de întârziere, 2 %. Fiecare lună completă în plus adaugă 1 %, iar după douăsprezece luni majorarea devine 15 % plus dobânzi de întârziere. Mecanismul este același pentru toți autónomos; sumele depind doar de cât de mult s-a întârziat.

De ce reducerea nu s-a schimbat

Câmpul [13] aplică reducerea prevăzută de RIRPF art. 110.3 c): o deducere fixă per trimestru pentru autónomos al căror venit net din activitate în anul anterior a fost sub anumite praguri. Valorile din motorul AYFI:

Cifra decisivă este venitul net din anul anterior — nu valoarea curentă a câmpului [03]. Acest autónomo și-a început activitatea pe 1 iulie 2026, deci venitul net din 2025 era zero, sub pragul de 9.000 €. Reducerea este de 100 € pe trimestru.

Complementaria a împins venitul net T3 2026 la 14.651,19 € — mult peste 9.000 €. Dar acea cifră aparține anului în curs, nu anului anterior. Regula reducerii privește înapoi, spre 2025, nu spre 2026. Cei 100 € rămân în câmpul [13] atât în declarația inițială, cât și în complementaria.

Aceasta este o sursă frecventă de confuzie: reducerea depinde de venitul net din anul anterior, indiferent de cât câștigi în trimestrul curent.

T4 pornește de la aceste cifre

Modelo 130 este cumulativ: câmpul [01] din T4 va prelua veniturile de la 1 ianuarie până la 31 decembrie, iar [05] va scădea tot ce a fost plătit în primele trei trimestre. T4 va lua ca punct de plecare datele din complementaria, nu pe cele din prima declarație. AYFI înregistrează câmpurile conform depus, astfel că T4 pornește automat de la cifrele corecte fără nicio ajustare manuală.

Modelo 303 pentru același trimestru nu fusese depus când au apărut veniturile uitate; facturile noi au intrat direct în acel 303, fără a fi nevoie de o complementaria separată de IVA.

Ce știe un român care a lucrat ca PFA sau angajat în România

Dacă ai venit în Spania după ce ai funcționat ca PFA la ANAF, sau dacă ai lucrat ca angajat și nu ai mai avut tangență cu avansurile la impozit, mecanismul spaniol va părea diferit față de ce știai.

PFA în România nu mai plătește din 2018 avansuri trimestriale stabilite de ANAF. Impozitul pe venit (10 %), CAS și CASS se declară și se plătesc o dată pe an, prin Declarația unică (D212), până la 25 mai a anului următor; în același formular se trece și estimarea pentru anul în curs. Nu există niciun formular trimestrial cu venituri și cheltuieli: tot calculul se face anual, în D212.

În Spania, Modelo 130 funcționează altfel pe două puncte esențiale. În primul rând, formularul se completează cu cifrele reale ale anului în curs — venituri și cheltuieli efective de la 1 ianuarie, nu estimări. Nu există un avans prestabilit: tu calculezi ce datorezi pe baza a ce ai câștigat și cheltuit efectiv. În al doilea rând, formularul este cumulativ: la fiecare trimestru refaci calculul de la 1 ianuarie, nu doar pentru ultimele trei luni. Dacă în T3 ai uitat un venit, acesta nu rămâne izolat în T3 — afectează totalul cumulat pe care îl va moșteni T4.

Declarație rectificativă în România: dacă ai greșit în D212, depui o D212 rectificativă, tot pentru întregul an. În Spania corectezi un trimestru, nu anul: complementaria reface Modelo 130 al acelui trimestru și plătește diferența în termenul lui, cu mult înainte de declarația anuală.

RETA și impozitul pe venit sunt separate. Contribuția la asigurările sociale pentru autónomos (cuota RETA, plătită Tesoreriei Generale a Securității Sociale) nu are nicio legătură cu Modelo 130. Sunt două obligații distincte: una merge la Seguridad Social, cealaltă la AEAT. În România, CAS și CASS ale unui PFA sunt contribuții anuale declarate tot prin D212; în Spania, cuota RETA se plătește lunar, separat de orice formular trimestrial de impozit.

Un avantaj pentru cei care încep activitatea la mijlocul anului: dacă în 2025 nu ai avut activitate independentă în Spania (erai angajat sau tocmai ai sosit), venitul tău net din 2025 ca autónomo este zero. Zero este sub pragul de 9.000 €, deci reducerea aplicabilă câmpului [13] este de 100 € pe trimestru — chiar dacă în T3 2026 câștigurile depășesc confortabil acea limită. Regula privește tot spre anul anterior.

Pentru autentificare ai nevoie de un certificat digital FNMT sau de Cl@ve. Portalul Sede Electrónica este integral în spaniolă. Dezactivează traducerea automată a browserului pentru agenciatributaria.gob.es înainte de a începe: butoanele traduse automat nu corespund cu niciun ghid scris.

AYFI pregătește câmpurile pentru ambele declarații — inițială și complementaria — din [01] până în [19], pe baza veniturilor și cheltuielilor introduse de tine. Depunerea pe Sede rămâne în sarcina ta.

Întrebări frecvente

Pot depune o complementaria care să reducă suma de plată?

Nu. O complementaria poate produce doar o sumă de plată sau o diferență neutră (LGT art. 122.2). Dacă, după corectare, suma s-ar reduce, mecanismul este rectificativa de autoliquidación (LGT art. 120.3), o procedură separată care poate conduce la restituire.

Ce majorări se aplică dacă depun complementaria după termenul voluntar?

LGT art. 27 stabilește majorările: în primele douăsprezece luni după termen, 1 % plus încă 1 % pentru fiecare lună completă de întârziere, deci o depunere pe 15 noiembrie costă 1 %; după douăsprezece luni, 15 %, iar de la luna treisprezece se adaugă dobânzi de întârziere. Niciuna nu se aplică dacă depui complementaria înainte de închiderea ferestrei voluntare.

Complementaria din T3 afectează calculul din T4?

Da. Modelo 130 este cumulativ: câmpul [01] din T4 preia veniturile de la 1 ianuarie până la 31 decembrie, iar [05] scade tot ce a fost plătit în primele trei trimestre. AYFI înregistrează cifrele conform depus, astfel că T4 preia automat datele din complementaria, fără nicio ajustare manuală.

Modelul 303 pentru același trimestru nu fusese depus — mai trebuie o complementaria pentru IVA?

Nu. Dacă Modelo 303 pentru trimestrul respectiv era încă deschis când ai descoperit veniturile lipsă, facturile noi intră direct în acel 303 ca depunere inițială normală. Nu este necesară nicio complementaria de IVA.

Surse

• RIRPF art. 110 — Plată anticipată. Modelo 130
• LGT art. 27 — Majorări pentru declarație tardivă fără solicitare prealabilă
• LIRPF art. 14 — Imputarea temporală a veniturilor: criteriul devengului
• LGT art. 122 — Autoliquidaciones complementare