Забули дохід у Modelo 130: як подати complementaria і скільки доплатити

Nick · 2026-10-16 · Оновлено 2026-10-16 · Цифри за нормами, чинними на 2026-10-21

Якщо ви не вказали частину доходу у Modelo 130, подають complementaria — ту саму форму за той самий квартал, позначену як «додаткова», з усіма цифрами перерахованими заново. Поле [18] фіксує вже сплачену суму; поле [19] — різниця до доплати. Complementaria можлива лише якщо потрібно доплатити — якщо сума зменшується, інструмент інший (LGT ст. 120.3). Подана до закінчення добровільного терміну, надбавок за LGT ст. 27 немає. У реальному випадку 3К 2026 з цієї статті доплата склала 1.515,25 €.

Що таке complementaria і чим вона відрізняється від звичайного виправлення

Complementaria — це не поправка до вже поданого документа і не окремий аркуш різниці. Це повна форма Modelo 130 за той самий квартал, заповнена заново з правильними цифрами і позначена як «declaración complementaria». Поле [18] приймає суму, сплачену за попередньою декларацією того ж кварталу; поле [19] — єдиний новий платіж — це різниця між тим, що мало бути сплачено, і тим, що вже сплачено.

Modelo 130 — це квартальний авансовий платіж IRPF для autónomos у режимі estimación directa simplificada: 20% від накопиченого чистого доходу з 1 січня до кінця кварталу, мінус вже сплачене в попередніх кварталах (RIRPF ст. 110.1 a)). Якщо у первинній декларації були пропущені доходи, чистий дохід виявився заниженим, розрахунок 20% — заниженим, і платіж — заниженим. Complementaria виправляє всі три показники одразу.

Важлива умова з самого початку: complementaria можлива лише якщо результат — доплата або незмінна сума. Якщо після внесення пропущених доходів підсумок виявився б меншим — це не complementaria. Такий сценарій вимагає rectificativa de autoliquidación за LGT ст. 120.3, окремої процедури з іншим порядком дій.

Чому дохід виявився пропущеним: принцип нарахування

Autónomo, який розпочав діяльність 1 липня 2026 року, подав Modelo 130 за 3-й квартал 13 жовтня. Наступного дня виявилося дві групи пропущених доходів.

Послуги надані у липні–вересні, рахунок виставлений 14 жовтня. Рахунок датований після подачі декларації, але самі послуги надавалися протягом третього кварталу. У IRPF доходи відносяться до того періоду, в якому вони виникли — коли робота виконана, а не коли виставлений рахунок чи надійшла оплата (LIRPF ст. 14.1, загальний принцип нарахування). Дата рахунку — 14 жовтня — не переносить цей дохід у 4-й квартал. Він належить до 3-го.

Це типова пастка для autónomos, які працюють з клієнтами за межами Іспанії: якщо робота виконана в одному кварталі, а рахунок виставлений у наступному — дохід все одно нараховується у кварталі надання послуги. Запізнілий рахунок не відкладає податкове зобов'язання.

Рахунки клієнтам за межами ЄС, які не були внесені до книги доходів до подачі декларації.

Результат: первинна декларація відображала 7.713,00 € доходу. Реальна цифра — 15.289,24 €, майже вдвічі більше.

Complementaria: поле за полем

У Sede Electrónica AEAT відкривають форму Modelo 130 за 3-й квартал 2026, вибирають тип «Declaración complementaria» і вводять número de justificante з первинної декларації. У поле [18] іде сума, вже сплачена за попередньою декларацією того ж кварталу: 1.314,99 €. Далі вносять усі цифри за повний квартал — доходи, витрати, все — ніби заповнюють форму вперше.

Перевірка арифметики: 20% × 14.651,19 € = 2.930,24 €; мінус minoración 100,00 €; [17] = 2.830,24 €. Різниця до сплати: 2.830,24 € − 1.314,99 € = 1.515,25 €. Перший платіж нікуди не зникає і не перераховується — ви доплачуєте лише різницю.

Термін подачі і що він означає для суми доплати

Добровільне вікно подачі для 3-го кварталу 2026 відкрите до 20 жовтня 2026 включно. Complementaria подана 14 жовтня — в межах цього вікна.

Надбавки за LGT ст. 27 застосовуються лише коли декларація надходить після добровільного терміну без попереднього запиту від AEAT. У межах терміну complementaria розглядається як звичайна своєчасна декларація: 1.515,25 € сплачено звичайним банківським переказом, без надбавок, без штрафів, без відкритого провадження. До кінцевого терміну залишалося шість днів.

Якби complementaria надійшла 15 листопада, менш ніж через повний місяць після терміну 20 жовтня, надбавка склала б базовий 1%. 10 грудня, з одним повним місяцем запізнення, вже 2%. Кожен наступний повний місяць додає 1%, а після дванадцяти місяців надбавка стає 15% плюс відсотки за прострочення. Механізм однаковий для всіх autónomos — суми залежать тільки від того, наскільки пізно.

Чому minoración не змінилася

Поле [13] застосовує знижку за RIRPF ст. 110.3 c): фіксоване зменшення квартального платежу для autónomos, чистий дохід від діяльності яких у попередньому році не перевищив певних порогів. Пороги, які використовує AYFI:

Визначальна цифра — чистий дохід минулого року, а не поточне значення поля [03]. Цей autónomo розпочав діяльність 1 липня 2026 року, тому його чистий дохід за 2025 рік дорівнює нулю — менше 9.000 €. Minoración — 100 € за квартал.

Після complementaria чистий дохід за 3-й квартал 2026 склав 14.651,19 € — набагато більше 9.000 €. Але це поточний рік, а не минулий. Правило minoración дивиться назад, тому 100 € залишається в полі [13] і в первинній декларації, і в complementaria.

Якщо ви звикли до системи ФОП в Україні

Більшість українців, зареєстрованих як autónomos в Іспанії, раніше працювали або знайомі з системою ФОП (фізична особа — підприємець) на єдиному податку. Різниця між цими двома системами суттєва.

Єдиний податок в Україні. ФОП 1-ї та 2-ї групи сплачують фіксований єдиний податок щомісяця, авансом до 20 числа, незалежно від обсягу доходу. ФОП 3-ї групи сплачують відсоток від виручки — 5% або 3%+ПДВ — щоквартально. У жодній групі не подають детального звіту про прибутки й збитки: декларується загальна виручка, не прибуток. Система значно простіша, ніж іспанська estimación directa simplificada.

Виправлення занижених сум в Україні. Якщо ФОП занизив дохід у декларації платника єдиного податку, подається уточнююча декларація. В Іспанії механізм інший: complementaria заново заповнює весь Modelo 130 за квартал, з усіма цифрами, накопиченими з 1 січня, а поле [18] фіксує вже сплачене за цей квартал.

Тимчасовий захист. Українці в Іспанії з тимчасовим захистом (protección temporal) можуть реєструватися як autónomos. Після реєстрації вони повністю підпадають під іспанські податкові правила, включно з квартальним Modelo 130. Minoración (зниження квартального платежу) залежить від чистого доходу від діяльності за попередній рік: у того, хто зареєструвався нещодавно, він дорівнює нулю, тож minoración становить 100 € за квартал.

Принцип нарахування. LIRPF ст. 14.1 вимагає, щоб дохід нараховувався в момент надання послуги, а не виставлення рахунку. Бухгалтери з України, знайомі з принципом нарахування з бухгалтерського обліку, впізнають цю логіку — вона та сама. Жовтневий рахунок за вересневу роботу належить до 3-го кварталу незалежно від дати документа.

Ще одна практична деталь: Sede Electrónica повністю іспаномовна, автоматичний переклад браузера перейменовує кнопки так, що вони не відповідають жодному письмовому посібнику. Перед початком роботи краще вимкнути переклад для agenciatributaria.gob.es. Для входу потрібен цифровий сертифікат FNMT або Cl@ve — паспорта чи номера NIE окремо недостатньо.

Четвертий квартал будується на цих цифрах

Modelo 130 кумулятивна: у 4-му кварталі поле [01] відображатиме доходи з 1 січня по 31 грудня, а поле [05] вираховує суму вже сплаченого в перших трьох кварталах. Відправною точкою будуть цифри complementaria, а не первинної декларації. AYFI зберігає поля «як подано», тому розрахунок 4-го кварталу автоматично базуватиметься на правильних значеннях без ручного коригування.

Modelo 303 за той самий квартал ще не було подано, коли виявилися пропущені доходи. Нові суми увійшли безпосередньо до 303 як звичайна перша подача — додаткова complementaria з IVA не знадобилася.

AYFI готує значення всіх полів — від [01] до [19] — для першої декларації і для complementaria, виходячи з доходів і витрат, внесених вами. Подачу в Sede здійснює сам платник.

Часті запитання

Чи можна подати complementaria, якщо після виправлення сума зменшиться?

Ні. Complementaria можлива лише якщо результат — це доплата або однакова сума (LGT ст. 122.2). Якщо виправлення зменшує нараховане — інструмент це rectificativa de autoliquidación (LGT ст. 120.3), окрема процедура, яка може призвести до повернення коштів.

Яка надбавка, якщо complementaria подана після добровільного терміну?

LGT ст. 27 встановлює: протягом перших дванадцяти місяців після терміну 1% плюс ще 1% за кожен повний місяць запізнення, тож подача 15 листопада коштує 1%; після дванадцяти місяців — 15%, а з тринадцятого місяця додаються відсотки за прострочення. Ці надбавки не застосовуються, якщо complementaria подана до закриття добровільного вікна.

Чи вплине complementaria на розрахунок 4-го кварталу?

Так. Modelo 130 кумулятивна: у 4-му кварталі поле [01] відображає доходи з 1 січня по 31 грудня, а поле [05] вираховує все сплачене в перших трьох кварталах. AYFI зберігає цифри «як подано», тому розрахунок 4-го кварталу автоматично підхопить дані complementaria.

Чи потрібна complementaria для Modelo 303 за той самий квартал?

Ні, якщо 303 ще не було подано на момент виявлення пропущених доходів. Нові рахунки-фактури просто вносяться в перву подачу 303 за цей квартал у звичайному порядку. Додаткова complementaria з IVA не потрібна.

Джерела

• RIRPF ст. 110 — Авансовий платіж. Modelo 130
• LGT ст. 27 — Надбавки за несвоєчасну декларацію без попереднього запиту
• LIRPF ст. 14 — Часова атрибуція доходів: принцип нарахування
• LGT ст. 122 — Додаткові самодекларації