Скільки autónomo може відняти за харчування: денний ліміт і чому готівка не зараховується

Nick · 2026-10-17 · Оновлено 2026-10-17 · Цифри за нормами, чинними на 2026-10-21

Autónomo в Іспанії (estimación directa) може відняти витрати на харчування в ресторані або закладі hostelería до 26,67 € на день без нічлігу; до 53,34 € — з нічлігом в іншому муніципії; до 48,08 € за кордоном без нічлігу; до 91,35 € за кордоном з нічлігом. Три умови обов'язкові одночасно: заклад hostelería, оплата карткою або електронним засобом, витрата в рамках економічної діяльності. Готівка не зараховується за жодних умов. Норма: LIRPF ст. 30.2.5ª c) у поєднанні з RIRPF ст. 9.A.3.a).

Три умови, і всі три обов'язкові

Багато хто з тих, хто тільки реєструється в RETA, запитує: чи можна в Іспанії відняти витрати на обіди взагалі — і звідки це правило про «тільки карткою»? Відповідь — так, можна, але норма суворіша, ніж здається з першого погляду.

LIRPF ст. 30.2.5ª c) — це єдина стаття, яка дозволяє autónomos в режимі estimación directa вираховувати витрати на харчування. Вона встановлює три умови, які мають виконуватися одночасно. Якщо хоча б одна відсутня — вирахування за цей день не виникає.

1. Витрата здійснена в закладі restauración y hostelería: ресторан, кафе, бар з кухнею. Магазин біля дому, автозаправка або супермаркет не підходять.
2. Оплата здійснена карткою або іншим електронним засобом: кредитна або дебетова картка, мобільний платіж, банківський переказ, Bizum. Готівка виключена текстом закону — не адміністративною практикою, а прямою нормою. П'ять євро, сплачені готівкою в ресторані, не стають вирахуванням, навіть якщо заклад правильний і день робочий.
3. Витрата понесена в рамках ведення економічної діяльності: є ділова причина, а не суто особисте споживання.

Усі три умови водночас. Жодної часткової відповідності.

Чотири денні ліміти

Якщо всі умови виконано, вирахування обмежене стелею. Ліміти встановлені RIRPF ст. 9.A.3.a), на який посилається LIRPF ст. 30.2.5ª c). Вони діють на один календарний день, а не на один прийом їжі:

Вищий ліміт — 53,34 € або 91,35 € — застосовується, коли є нічліг у муніципії, відмінній від звичайного місця роботи та проживання. Якщо ви виїхали на зустріч і повернулися того ж вечора — діє ліміт без нічлігу.

Важливо: стеля — на день, а не на окремий прийом їжі. Обід за 15 € і вечеря за 14 € в один робочий день дають разом 29 €, але ліміт без нічлігу — 26,67 €. До вирахування піде лише 26,67 €, а не реальні 29 € витрат.

Чому готівка скасовує вирахування повністю

Вимога платити карткою — не рекомендація AEAT і не адміністративний лист роз'яснень. Це пряма норма закону: «se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago». Немає жодного мінімального порогу, нижче якого готівка була б прийнятна. Немає виключення для малих сум або для закладів без терміналу.

Практично це означає: якщо в один день ви сплатили сніданок готівкою (бар без термінала) і обід карткою, у ліміт дня потрапляє лише обід. Сніданок не додається до денної суми, навіть якщо разом вони були б менші за 26,67 €.

Платити карткою від початку — не бухгалтерська акуратність, а єдиний спосіб гарантувати, що витрата взагалі виникне як вирахування.

AYFI автоматично позначає витрати з готівковою оплатою як такі, що не підлягають вирахуванню, тому до Modelo 130 потрапляють лише ті суми, які справді дозволяє закон.

Ваш обід і пригощання клієнта: два різні правила

Обід наодинці під час ділового дня і запрошення клієнта до ресторану виглядають однаково на чеку, але регулюються різними нормами.

Власне харчування — LIRPF ст. 30.2.5ª c): денні ліміти 26,67 / 53,34 / 48,08 / 91,35 €; IVA теж підлягає вирахуванню (LIVA ст. 96.Uno.6° прямо виключає hostelería зі стандартного обмеження, якщо витрата визнається вирахуванням в IRPF).

Пригощання клієнтів — LIRPF ст. 28.1 із посиланням на LIS ст. 15.e): ліміт не денний, а річний — 1% від чистого обороту за поточний рік. IVA не відраховується ніколи (LIVA ст. 96.Uno.5°), яким би способом ви не платили.

Якщо за столом є клієнт — весь рахунок автоматично стає atención a clientes. Не важливо, чи більшу частину часу ви обговорювали бізнес, чи замовили для клієнта лише каву. Присутність клієнта переводить весь рахунок в іншу категорію.

IVA на ресторани: коли він повертається

Ресторани в Іспанії застосовують знижену ставку IVA — 10% (LIVA ст. 91.Uno.2.2°). Якщо витрата відповідає умовам LIRPF ст. 30.2.5ª c), IVA з рахунку також підлягає вирахуванню в Modelo 303. LIVA ст. 96.Uno.6° в загальному випадку обмежує вирахування IVA на hostelería, але робить пряме виключення саме для витрат, які визнаються вирахуванням в IRPF.

Щоб відновити IVA через Modelo 303, потрібна повна фактура (factura completa) з вашим NIF. Спрощений чек із терміналу достатній для IRPF, але не для Modelo 303. Просіть фактуру до того, як пішли з ресторану.

Якщо витрата не відповідає умовам IRPF — наприклад, через оплату готівкою — IVA також не відраховується. Обидва податки йдуть разом.

Розрахунковий приклад

Фрилансер-програміст з Харкова, зареєстрований як autónomo в Барселоні, зустрічається з клієнтами та відвідує технічні заходи. Чотири рази на тиждень він обідає в ресторані неподалік від коворкінгу — кожного разу на 21 € (рахунок із NIF, оплата карткою). IVA 10% — 1,91 €, база — 19,09 €. Активних тижнів на рік — 44.

База вирахування в IRPF — це сума без IVA: IVA вже повертається окремо через Modelo 303, і рахувати його ще раз у 30% означало б подвійне відображення однієї й тієї ж суми.

Якби ті самі 176 обідів були оплачені готівкою — ні IRPF, ні IVA: економія нуль.

Порівняння з ФОП в Україні

Більшість українців, які реєструються як autónomos в Іспанії, мають досвід роботи або принаймні знайомство з системою ФОП (фізична особа — підприємець). Різниця між двома системами в питанні витрат на харчування принципова.

ФОП 3 групи на єдиному податку. Єдиний податок у цій групі нараховується на дохід (виручку), а не на прибуток. Витрати підприємця — харчування, оренда офісу, інструменти — не зменшують базу оподаткування, бо єдиний податок рахується з обороту без урахування витрат. Записувати витрати в книгу обліку ФОП 3 групи на єдиному податку немає сенсу з точки зору зниження самого єдиного податку. Ставка в мирний час — 5% від доходу; у воєнний час умови неодноразово змінювались, тож актуальну ставку варто перевіряти в Податковому кодексі на поточну дату.

ФОП на загальній системі (ПДФО). Тут вже є поняття чистого доходу: з виручки вираховуються документально підтверджені витрати за ст. 177 ПКУ. Але витрати на харчування самого підприємця до переліку дозволених витрат не відносяться — на відміну від Іспанії. Навіть якщо ФОП обідає з клієнтом і є підтвердний документ, відняти ці витрати від бази ПДФО не вийде: в українському податковому законодавстві немає норми, аналогічної LIRPF ст. 30.2.5ª c).

Ключова відмінність. В Іспанії витрати autónomo на харчування прямо передбачені законом — LIRPF ст. 30.2.5ª c) — з чітким денним лімітом, переліком умов і вимогою оплати карткою. Механізм складніший, ніж в Україні, але він реально зменшує IRPF. В Україні такої норми для ФОП немає ні на єдиному податку, ні на загальній системі.

Тимчасовий захист і реєстрація в RETA. Якщо ви маєте тимчасовий захист (protección temporal) в Іспанії і зареєструвалися як autónomo, іспанські податкові правила — IRPF, IVA, Modelo 130, Modelo 303 — застосовуються до вас так само, як і до будь-якого іспанського резидента. Різниця в документах тимчасового перебування не змінює механіку вирахувань: якщо є NIE, є реєстрація в RETA і ви ведете підприємницьку діяльність в Іспанії — ви повністю у сфері іспанського податкового законодавства. Ліміт 26,67 € на день, вимога платити карткою, розподіл між власним харчуванням та пригощанням клієнтів — усе це діє для вас у тому самому вигляді. Якщо у вас є сумніви щодо вашого статусу податкового резидента (наприклад, якщо ви плануєте повернутися в Україну або маєте доходи з обох країн), проконсультуйтесь із гестором — визначення резидентства може впливати на те, які декларації потрібно подавати.

Як зберігати документи

AEAT не вимагає прикладати чеки до квартального Modelo 303 або річного Modelo 100 (IRPF). Але при перевірці запитають первинні документи. Мінімальний набір для витрат на харчування:

• Чек або повна фактура: дата, назва закладу, сума, розбивка IVA.
• Підтвердження електронної оплати: виписка з картки або банку, або референс платежу на фактурі.
• Для повернення IVA через Modelo 303: повна фактура з вашим NIF (ticket simplificado для цього не достатньо).

AYFI фіксує спосіб оплати разом із кожною витратою і автоматично виключає готівкові платежі з розрахунку вирахувань. До Modelo 130 і річного розрахунку потрапляють лише ті суми, які витримають перевірку.

Часті запитання

Чи можна відняти обід у ресторані в тому самому місті, де я живу і працюю?

Так. LIRPF ст. 30.2.5ª c) не вимагає перебування в іншому муніципії. Потрібні лише три умови: заклад hostelería, картка, ділова мета. Якщо нічлігу в іншому муніципії немає — ліміт 26,67 € на день за RIRPF ст. 9.A.3.a). Доводити, що ви їли далеко від дому, не потрібно.

Ліміт 26,67 € включає IVA?

Так, ліміт застосовується до повної суми рахунку з IVA. Якщо рахунок 24 €, усі 24 € вписуються в ліміт. Сума IVA — при ставці 10% це 2,18 € від 24 € — також підлягає вирахуванню окремо в Modelo 303, якщо є повна фактура з вашим NIF і витрата відповідає умовам LIRPF ст. 30.2.5ª c). В IRPF база вирахування — сума без IVA, щоб не рахувати ПДВ двічі.

Якщо я обідаю з клієнтом, застосовується той самий ліміт?

Ні. Запрошення клієнта — окрема категорія: atención a clientes за LIRPF ст. 28.1 (з посиланням на LIS ст. 15.e)). Ліміт тут не денний, а річний: 1% від чистого обороту за поточний рік. IVA на пригощання клієнтів не відраховується ніколи (LIVA ст. 96.Uno.5°) — незалежно від способу оплати.

Ресторан видав лише чек — чи достатньо для вирахування?

Для IRPF достатньо спрощеного чека (ticket simplificado), якщо він містить дані закладу, дату, базу оподаткування й ставку IVA. Щоб повернути IVA через Modelo 303, потрібна повна фактура (factura completa) з вашим NIF — її варто просити до виходу із закладу.

Джерела

• LIRPF ст. 30 — Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa
• RIRPF ст. 9 — Dietas y asignaciones para gastos de locomoción y manutención
• LIVA ст. 96 — Exclusiones y restricciones del derecho a deducir
• LIS ст. 15 — Gastos no deducibles (atenciones a clientes)