Modelo 349: звіт про клієнтів з ЄС, крок за кроком у Sede

Nick · 2026-10-19 · Цифри за нормами, чинними на 2026-10-21

Autónomo, який надає послуги компанії з іншої країни ЄС без іспанського IVA, бо податок сплачує сам клієнт у своїй країні, подає Modelo 349 (RIVA ст. 79). Кожен клієнт — один рядок: країна, номер VAT без префікса, назва, clave S і база за період. Сплачувати нічого не треба. Звичайно форма щомісячна; щоквартальна, якщо обороти в межах порогу RIVA ст. 81: тоді за 3 квартал 2026 строк — 20 жовтня, за 4 квартал — 30 січня.

Хто подає форму 349 і чому за нею нічого не платять

Уявімо дизайнерку з Харкова, яка тепер живе в Аліканте, зареєстрована як autónomo і веде соцмережі для французької компанії. Рахунок цій компанії виставляється без іспанського IVA: послуга не вважається наданою в Іспанії, оподатковується у Франції, і податок з неї сплачує сам клієнт (RIVA ст. 79). Сума рахунку йде в casilla [59] форми 303. Але 303 не каже, кому ви виставили рахунок. Це каже Modelo 349, declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, зведений звіт про операції всередині ЄС.

Форма 349 довідкова: суми до сплати в ній немає. Вона потрібна для обміну даними між податковими службами держав ЄС. Якщо в періоді таких операцій не було, форма не подається.

19 жовтня 2026 року так подали форму 349 за третій квартал: autónomo з одним клієнтом у ЄС, французькою компанією, якій за квартал пішло чотири рахунки. Разом за квартал — 9 993,00 €. Цифри підготував AYFI, декларацію подав її власник. Знімки екрана нижче зроблені потім у тій самій Sede, іспанською, з вигаданим клієнтом і без відправлення.

ФОП і номер VAT: чого в Україні не було

В Україні ФОП не подає звіту, де перелічені закордонні клієнти з їхніми податковими номерами. Більшість ФОП на єдиному податку не є платниками ПДВ, а навіть номер платника ПДВ в Україні — національний: Україна не член ЄС, і в європейській системі обміну даними його немає. Тому багато в 349 буде новим.

Номер VAT клієнта — це номер платника ПДВ у країні ЄС, який визнають усі держави Союзу. Він може збігатися з національним податковим чи реєстраційним номером, але пишеться з префіксом країни. У французької компанії він має вигляд FR, далі два знаки контрольного ключа і дев'ять цифр SIREN. У форму 349 ідуть лише ці 11 знаків: країна обирається окремим полем.

VIES — спільна база Європейської комісії, де перевіряють, чи дійсний такий номер: вводите країну й номер, відповідь приходить одразу. Перевірити номер варто ще до першого рахунку, бо саме він потім іде у форму 349, і за ним податкова Франції знаходить вашого клієнта.

Ваш власний номер влаштований так само. Іспанський NIE чи NIF стає номером VAT з префіксом ES після внесення до Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) через Modelo 036. Відтоді у VIES видно і вас.

Що пишеться в рядку клієнта

У розділі «2. Operaciones intracomunitarias» кожен клієнт займає один рядок, скільки б рахунків йому не пішло:

База підсумовується за клієнтом і за clave, а не за рахунками, і належить до періоду, коли послугу надано, а не коли надійшла оплата (RIVA ст. 80 і LIVA ст. 75). Тому чотири французькі рахунки стали одним рядком.

Крок за кроком у Sede і три місця, де форма зупиняє

Форма відкривається з картки Modelo 349 на sede.agenciatributaria.gob.es. Після входу вікно «Modelo 349 - Sesión» питає NIF декларанта і період: квартали пишуться 1T–4T, місяці 01–12. Якщо за цей період уже щось є, Sede запропонує завантажити збережену сесію, завантажити подану декларацію або почати нову.

Перше місце — телефон. У шапці є «Persona con quién relacionarse», контактна особа, і поле телефону приймає дев'ять цифр без міжнародного коду. Французький номер з 0033 попереду дав помилку 10701, і форма далі не пустила; іспанський мобільний з дев'яти цифр пройшов. Український номер з +380 спіткає те саме.

Друге — країна. Коли в поле «Código del país» надрукували «FR», обраною лишилася «RO», і це помітили тільки на контрольному знімку. Країну треба обирати зі списку.

Третє — повторна подача. «Validar» має відповісти «No existen errores». Якщо період уже подано, на «Firmar y Enviar» Sede попередить, що нова декларація видалить усі подані записи, яких у ній немає: у веб-формі немає додаткової чи заміщувальної декларації, нова подача повністю замінює попередню. Щоб виправити, не втративши рядків, входять через «Cargar la declaración presentada»; відповідь «No» на попередження нічого не надсилає. Помилку минулого періоду можна також внести в розділ «Rectificaciones» однієї з наступних форм 349.

Щомісяця чи щокварталу, і звірка з casilla [59]

Загальне правило — форма 349 щомісячна (RIVA ст. 81). Щоквартальною вона стає, коли ні в поточному кварталі, ні в кожному з чотирьох попередніх сума поставок товарів і наданих послуг в інші країни ЄС не перевищує порогу цієї статті; придбання не рахуються. Якщо поріг перейдено посеред кварталу, подається форма за місяці, що вже минули, а далі щомісяця. Щоквартальна подається в перші двадцять днів наступного місяця, за 4 квартал — до 30 січня.

Підсумок у шапці рахується сам: кількість контрагентів і загальна сума. Якщо у вас лише послуги з clave S, без виправлень, і 349 щоквартальна, як і 303, підсумок має збігтися з casilla [59]. У реальному випадку і там, і там стояло 9 993,00 €.

AYFI збирає рядок кожного клієнта з виставлених рахунків, з країною і номером VAT, і показує суму, яка має зійтися з [59]. Підписує і надсилає власник.

Часті запитання

Клієнт з України чи зі США теж іде в 349?

Ні. Форма 349 охоплює лише операції всередині ЄС (RIVA ст. 79). Клієнти поза Євросоюзом у неї не потрапляють, навіть якщо рахунок їм теж виставлено без IVA.

А якщо клієнт у Франції — приватна особа?

Як правило, ні. Форма 349 перелічує клієнтів-компаній, які самі сплачують податок у своїй країні; приватна особа цього за вас не робить.

IVA за квартал нуль. Чи можна подати тільки 349?

Ні, потрібні обидві форми: 303 рахує податок, 349 називає клієнтів. У реальному випадку 303 за 3 квартал 2026 вийшов нульовим, а 349 містив 9 993,00 € від одного французького клієнта.

Джерела

• AEAT — Modelo 349. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias
• RIVA ст. 79 — Хто подає зведену декларацію
• RIVA ст. 80 — Зміст зведеної декларації
• RIVA ст. 81 — Строк і період зведеної декларації