Modelo 349: как отчитаться о клиентах из ЕС, по шагам в Sede

Nick · 2026-10-19 · Цифры по нормам, действующим на 2026-10-21

Autónomo, который оказывает услуги компании из другой страны ЕС и не начисляет IVA, потому что налог платит сам клиент у себя, подаёт Modelo 349 (RIVA ст. 79): по строке на клиента со страной, номером VAT без префикса, названием, clave S и базой за период. Это справка, платить по ней нечего. По общему правилу форма месячная; квартальная, если обороты не выходят за порог RIVA ст. 81, и тогда 3 квартал 2026 сдаётся до 20 октября.

Что это за отчёт и почему по нему ничего не платят

Допустим, вы живёте в Испании, оформлены как autónomo и делаете сайты для компании из Франции. Счёт ей выставляется без испанского IVA: услуга не считается оказанной в Испании, облагается во Франции и не освобождена там от налога, а налог с неё платит сам французский клиент (RIVA ст. 79). Сумма такого счёта идёт в casilla [59] формы 303, но кому выставлен счёт, из 303 не видно. Для этого есть Modelo 349, declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, сводный отчёт об операциях внутри ЕС.

Форма 349 справочная: в ней нет суммы к уплате. Испания передаёт эти данные налоговой Франции, и та сверяет их с тем, что задекларировал клиент. Если в периоде таких операций не было, форма не подаётся.

19 октября 2026 года так была подана форма 349 за третий квартал: autónomo с единственным клиентом в ЕС, французской компанией, которой за квартал ушло четыре счёта. Сумма за квартал — 9 993,00 €. Цифры подготовил AYFI, подал декларацию её владелец. Скриншоты ниже сняты потом в той же Sede, на испанском, с вымышленным клиентом и без отправки.

Почему в России такого отчёта не было

У ИП в России нет отчёта, где перечисляются иностранные клиенты с их налоговыми номерами. Россия не в ЕС и в общую систему, где налоговые разных стран сверяют операции поставщика и покупателя, не входит, так что многое в форме 349 придётся разбирать с нуля.

Номер VAT клиента — это номер плательщика НДС в стране ЕС, который признают все государства Союза. Он может совпадать с национальным налоговым или регистрационным номером, но пишется с префиксом страны. У французской компании он выглядит как FR, затем два знака контрольного ключа и девять цифр SIREN. В форму 349 идут только эти 11 знаков: страна выбирается отдельно. Проверить, действителен ли номер, можно в VIES, общей базе Европейской комиссии: туда вводится страна и номер, ответ приходит сразу. Проверьте номер до первого счёта, ведь он потом уходит в форму 349, и по нему налоговая Франции ищет вашего клиента.

Ваш собственный номер устроен так же. Испанский NIE или NIF превращается в номер VAT с префиксом ES после внесения в Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) через Modelo 036. По нему уже французская налоговая видит вас в VIES.

Одна строка на клиента

В разделе «2. Operaciones intracomunitarias» каждый клиент занимает одну строку, сколько бы счетов ему ни ушло: база складывается по клиенту и clave. Период определяется датой оказания услуги, дата оплаты на него не влияет (RIVA ст. 80 и LIVA ст. 75). Поэтому четыре счёта французскому клиенту в нашем случае заняли одну строку.

Шаги в Sede и где форма спотыкается

Форма открывается из карточки Modelo 349 на sede.agenciatributaria.gob.es. После входа окно «Modelo 349 - Sesión» спрашивает NIF декларанта и период: кварталы пишутся как 1T–4T, месяцы как 01–12. Если за этот период уже что-то есть, Sede предложит загрузить сохранённую сессию, загрузить поданную декларацию или начать новую.

Дальше шапка: имя декларанта и «Persona con quién relacionarse», контактное лицо с телефоном. Поле телефона принимает девять цифр без международного кода. Французский номер с 0033 впереди дал ошибку 10701, и форма дальше не пустила; испанский мобильный из девяти цифр прошёл. С российским +7 будет то же самое.

Страну клиента нужно выбирать мышкой из списка «Código del país». Когда в поле напечатали «FR», выбранной осталась «RO», и это заметили только на контрольном скриншоте.

Потом «Validar»: ответ должен быть «No existen errores». Если период уже подан, на «Firmar y Enviar» Sede предупредит, что новая декларация удалит все поданные записи, которых в ней нет. В веб-форме дополнительной или заменяющей декларации нет: новая подача целиком заменяет прежнюю. Чтобы исправить, не потеряв строк, вход через «Cargar la declaración presentada»; ответ «No» на предупреждение ничего не отправляет. Ошибку прошлого периода можно также внести в раздел «Rectificaciones» одной из следующих форм 349.

Раз в месяц или раз в квартал

По общему правилу форма 349 месячная (RIVA ст. 81). Квартальной она становится, когда ни в текущем квартале, ни в каждом из четырёх предыдущих сумма поставок товаров и услуг в другие страны ЕС не выходит за порог этой статьи; покупки не считаются. Если порог пройден посреди квартала, подаётся форма за уже прошедшие месяцы, а дальше помесячно. Квартальная сдаётся в первые двадцать дней следующего месяца, за 4 квартал — до 30 января.

Итог в шапке считается сам: число контрагентов и общая сумма. Если у вас только услуги с clave S, без исправлений, и 349 квартальная, как и 303, итог должен совпасть с casilla [59]. В реальном случае и там и там стояло 9 993,00 €.

AYFI собирает строку каждого клиента из выставленных счетов, со страной и номером VAT, и показывает сумму, которая должна сойтись с [59]. Подписывает и отправляет владелец.

Частые вопросы

Клиент в США или в России. Его тоже вписывать в 349?

Нет. Форма 349 только про операции внутри ЕС (RIVA ст. 79): клиенты за пределами Евросоюза в неё не попадают, даже если счёт тоже выставлен без IVA.

Если клиент — частное лицо во Франции?

Как правило, нет. Форма 349 перечисляет клиентов-компаний, которые сами платят налог у себя; частное лицо налог за вас не платит, и в списке ему не место.

Можно сдать 349, а 303 не сдавать, раз IVA ноль?

Нет, нужны обе формы. В реальном случае 303 за 3 квартал 2026 вышел нулевым, а в 349 ушло 9 993,00 € по одному французскому клиенту: одна форма считает налог, другая называет клиентов.

Источники

• AEAT — Modelo 349. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias
• RIVA ст. 79 — Кто подаёт сводную декларацию
• RIVA ст. 80 — Содержание сводной декларации
• RIVA ст. 81 — Срок и период сводной декларации